Hợp nhất báo cáo tài chính cho công ty mẹ và công ty con hoặc công ty liên quan có thể cung cấp cho các nhà đầu tư và các bên quan tâm khác một cái nhìn tổng quan toàn diện về hoạt động tài chính của các đơn vị. Tuy nhiên, một số chi tiết bị mất trong quá trình hợp nhất có thể dẫn đến trình bày sai lệch. Hầu hết các công ty đại chúng được yêu cầu báo cáo trên cơ sở hợp nhất, nhưng thông tin chưa hợp nhất và phân đoạn cũng phải được báo cáo để đảm bảo độc giả của báo cáo tài chính có tất cả các thông tin liên quan.
Báo cáo tài chính hợp nhất là gì?
Báo cáo tài chính hợp nhất kết hợp các bảng cân đối, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ của hai hoặc nhiều công ty hoặc đơn vị kinh doanh. Chúng thường được trình bày cho các công ty có một hoặc nhiều công ty con để hiển thị tổng quan về toàn bộ hoạt động. Trong quá trình hợp nhất theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoạt động giữa các công ty biến mất. Đầu tư của công ty mẹ vào công ty con sẽ bị xóa cùng với vốn chủ sở hữu phù hợp trên sổ sách của công ty con. Bất kỳ doanh số giữa các công ty sẽ bị xóa như chi phí hàng hóa liên quan được bán trên báo cáo thu nhập của công ty con. Báo cáo tài chính hợp nhất có thể mang đến cho độc giả cảm giác sai lầm về lợi nhuận và sự ổn định tài chính trong trường hợp không có thông tin không hợp nhất.
Mặt nạ hiệu suất kém
Khi báo cáo thu nhập được tập hợp lại và báo cáo trên cơ sở hợp nhất, doanh thu, chi phí và lợi nhuận ròng được trình bày dưới dạng số liệu kết hợp. Điều này có thể che giấu bất kỳ vấn đề lợi nhuận với một hoặc nhiều công ty. Ví dụ: nếu một công ty con bị mất một số tiền đáng kể trong năm do doanh số kém, độc giả báo cáo tài chính có thể không thấy thông tin đó nếu khoản lỗ này được kết hợp với lợi nhuận của công ty mẹ.
Tỷ lệ tài chính của Skews
Một cách mà các nhà đầu tư đánh giá khả năng tồn tại của một công ty là bằng các tỷ lệ của nó. Tỷ số là so sánh giữa các dòng báo cáo tài chính. Ví dụ: tỷ lệ hiện tại là tài sản hiện tại chia cho nợ ngắn hạn. Tỷ lệ này cho các nhà đầu tư biết công ty sẽ có khả năng thanh toán các nghĩa vụ ngắn hạn tốt như thế nào. Trong báo cáo tài chính hợp nhất, tài sản, nợ và thu nhập của mỗi công ty được kết hợp. Các tỷ số tài chính dựa trên các số kết hợp có thể không đại diện cho các tỷ lệ của mỗi công ty. Nếu một trong những công ty có mức nợ cao so với vốn chủ sở hữu của chủ sở hữu, thì đòn bẩy đó sẽ được ẩn trong một tuyên bố hợp nhất.
Ẩn doanh số liên công ty
Tất cả các giao dịch giữa các công ty được loại bỏ trong một hợp nhất. Một mặt, điều này thể hiện một quan điểm trung thực hơn về các công ty bằng cách chỉ hiển thị hoạt động tài chính với các bên không liên quan. Tuy nhiên, nó cũng che giấu mức độ giao dịch giữa các công ty. Nếu các công ty liên quan dành phần lớn thời gian và nguồn lực của họ để bán sản phẩm hoặc dịch vụ trong nhóm, một nhà đầu tư bên ngoài sẽ không thể đánh giá giá chuyển nhượng hoặc chuyển lợi nhuận trong nhóm. Cả hai điều này có thể bị các công ty thao túng và có thể ảnh hưởng đến thuế thu nhập. Hợp nhất che giấu mức độ của hoạt động liên công ty.
