Tín dụng đóng một vai trò chính trong các nền kinh tế hiện đại. Từ các tập đoàn kinh doanh và các tổ chức phi lợi nhuận đến chính phủ và người tiêu dùng, một phần lớn hoạt động kinh tế có liên quan đến tín dụng. Một tổ chức tài chính, chẳng hạn như ngân hàng hoặc công ty bảo hiểm, thường xuyên tham gia vào các hoạt động cho vay phải phát triển các khoản dự phòng tổn thất tín dụng để giải quyết các mặc định tiềm ẩn.
Mất tín dụng được xác định
Mất tín dụng là tổn thất mà một tập đoàn phải gánh chịu do rủi ro tín dụng. Nó xuất phát từ mặc định của đối tác (đối tác kinh doanh) hoặc không có khả năng thực hiện các cam kết tài chính khi đến hạn. Một đối tác kinh doanh có thể vỡ nợ vì phá sản hoặc khó khăn tiền tệ tạm thời. Chẳng hạn, một ngân hàng đầu tư cho vay 1 triệu đô la cho một công ty lọc dầu và người vay phải hoàn trả trong vòng hai năm. Sau sáu tháng, công ty đã ngừng hoạt động. Ngân hàng có thể phải chịu khoản lỗ tín dụng 1 triệu đô la nếu không thể thu hồi bất kỳ khoản tiền nào tại tòa án.
Nợ xấu
Đôi khi, một nhân viên tín dụng doanh nghiệp xem xét các khoản vay của khách hàng và phát hiện các vấn đề thanh khoản tiềm ẩn dựa trên sự chậm trễ thanh toán và trạng thái của tài khoản. Cảnh sát xem xét các tài khoản đó là một năm, sáu tháng, ba tháng và một tháng quá hạn. Các khoản tiền quá hạn sáu tháng có thể được coi là quá hạn và chúng được chuyển đến các cơ quan thu nợ. Các khoản tiền từ ba đến sáu tháng quá hạn được coi là nợ xấu.
Dự phòng rủi ro tín dụng
Một công ty tài chính phân tích danh mục cho vay của mình và "cung cấp" cho các khoản lỗ tín dụng. Cung cấp một khoản lỗ, theo cách nói về tài chính hoặc kế toán, có nghĩa là ước tính khoản lỗ tiềm ẩn do vỡ nợ và coi khoản lỗ đó là chi phí thực tế. Ví dụ, nhân viên cho vay của một công ty thẻ tín dụng lưu ý rằng các tài khoản quá 90 ngày quá hạn có 50% cơ hội có thể thu hồi được (bộ sưu tập). Số dư tài khoản này trong danh mục đầu tư của công ty lên tới 1 triệu đô la. Cảnh sát sau đó đưa ra khoản dự phòng trị giá 500.000 đô la cho việc mất tín dụng.
Kế toán dự phòng rủi ro tín dụng
Để ghi lại khoản dự phòng tổn thất tín dụng 500.000 đô la, một kế toán tại công ty thẻ tín dụng ghi nợ tài khoản chi phí nợ xấu là 500.000 đô la, và ông ghi có khoản trợ cấp cho các khoản mục nghi ngờ cho cùng một số tiền. (Trợ cấp cho các khoản mục nghi ngờ cũng được gọi là trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ và đó là tài khoản được sử dụng để ghi lại khoản dự phòng tổn thất tín dụng.)
Ý nghĩa của dự phòng tổn thất
Cung cấp tổn thất tín dụng là một công cụ quan trọng giúp lãnh đạo cao nhất của tổ chức tài chính đánh giá chất lượng hoặc khả năng thu hồi của danh mục cho vay. Một nhà đầu tư muốn mua cổ phiếu của một tập đoàn cũng có thể xem xét các mức dự phòng tổn thất để đánh giá cách công ty quản lý các thỏa thuận cho vay cũng như xu hướng chi phí nợ xấu. Mức nợ xấu gia tăng từ thời kỳ này sang giai đoạn khác có thể cho thấy quá trình phê duyệt khoản vay của công ty là không thỏa đáng.
