Kế toán doanh nghiệp và thuế có thể phức tạp, nhưng suy nghĩ về cách hai liên quan làm cho nó đơn giản hơn. Mặc dù rõ ràng là trách nhiệm thuế thu nhập phải trả phải được hạch toán như một khoản chi phí kinh doanh, nhưng không rõ ràng làm thế nào để xử lý một khoản nợ thuế thu nhập âm trong kế toán, hoặc khi trách nhiệm tiêu cực này có thể xảy ra.
Bối cảnh - Trách nhiệm thuế tiêu cực
Một doanh nghiệp có thể kết thúc với một nghĩa vụ thuế thu nhập âm trong một năm tính thuế do tình hình cụ thể của nó. Doanh nghiệp có thể có rất ít thu nhập ròng hoặc bị lỗ trong năm tính thuế, nghĩa là không có nghĩa vụ thuế trong năm đó. Ngoài ra, doanh nghiệp có thể đã tận dụng các khoản tín dụng thuế được hoàn lại có sẵn, dẫn đến một khoản nợ thuế âm. Một khoản nợ âm cuối năm cũng có thể xảy ra nếu doanh nghiệp trả quá nhiều thuế ước tính trong cả năm. Mỗi tình huống được tính khác nhau.
Hoàn thuế quá mức
Một doanh nghiệp nhận được tiền hoàn thuế khi vượt thuế thu nhập ước tính trong cả năm. Các hình thức thuế cung cấp tùy chọn lấy tiền dưới dạng hoàn lại hoặc áp dụng số tiền đó cho thuế của năm sau. Nếu chủ doanh nghiệp chọn hoàn lại tiền, một khoản ghi nợ được thực hiện cho các tài khoản phải thu để hoàn trả, và một khoản tín dụng được thực hiện cho tài khoản chi phí được sử dụng cho chi phí thuế. Các mục tín dụng làm giảm giá trị của tài khoản chi phí. Khi nhận được tiền hoàn trả, một khoản ghi nợ được thực hiện vào tài khoản tiền mặt, với tín dụng được nhập vào các tài khoản phải thu, làm giảm giá trị của nó.
Trả tiền áp dụng cho năm tới
Kế toán cũng tương tự nếu việc trả quá nhiều thuế thu nhập được áp dụng cho năm tính thuế tiếp theo. Một mục ghi nợ được thực hiện vào tài khoản nợ phải trả thuế thu nhập, làm giảm giá trị của nó. Một mục tín dụng tương ứng sau đó được thực hiện cho tài khoản chi phí thuế thu nhập, làm giảm số chi phí cho năm hiện tại.
Nhập trách nhiệm tiêu cực
Nếu một doanh nghiệp đủ may mắn có một khoản nợ thuế âm do tín dụng thuế, các mục khác nhau tùy thuộc vào cách chủ sở hữu muốn báo cáo này. Nếu anh ta muốn sử dụng trách nhiệm pháp lý để bù đắp các khoản nợ thuế tiềm ẩn trong kỳ kế toán tiếp theo, anh ta có thể thực hiện một khoản ghi nợ thành tiền để hoàn lại tiền nhận được và một khoản tín dụng vào tài khoản chi phí thuế thu nhập, giảm tài khoản chi phí. Để trì hoãn số tiền trong một số kỳ kế toán, một khoản ghi nợ được thực hiện cho khoản hoàn trả nhận được bằng tiền mặt và một khoản tín dụng được thực hiện cho một tài khoản phải trả để phản ánh số tiền thuế được trải ra. Trong mỗi giai đoạn, một khoản ghi nợ được thực hiện cho tài khoản phải trả và tín dụng được nhập vào tài khoản chi phí thuế thu nhập.
Trách nhiệm tiêu cực như doanh thu
Nếu chủ sở hữu muốn báo cáo nghĩa vụ thuế âm hoặc tín dụng thuế dưới dạng doanh thu, anh ta nên thực hiện ghi nợ vào tiền mặt hoặc các khoản phải thu cho số tiền hoàn trả và ghi có vào tài khoản thu nhập phù hợp để tăng số tiền doanh thu.
