Trong khi các ngân hàng nông thôn có thể thực hiện chính xác các chức năng giống như các đối tác ở ngoại thành và ngoại thành, thì các ngân hàng nông thôn phải đối mặt với rủi ro đặc biệt vì đội ngũ nhân viên nhỏ và vì ngân sách của họ để duy trì và cải thiện kiểm soát có thể bị hạn chế. Kiểm toán viên sẽ kiểm toán các ngân hàng nông thôn bằng cách sử dụng các chương trình tương tự như đối với bất kỳ ngân hàng nào khác, nhưng sẽ đặc biệt chú ý đến các lĩnh vực có rủi ro cao hơn.
Kiểm soát kép
Kiểm soát kép yêu cầu hai nhân viên ngân hàng chia sẻ quyền truy cập vào kho tiền, với mỗi nhân viên giữ một phương tiện truy cập khác nhau. Không có cả nhân viên, hầm không thể được mở. Do các ngân hàng nông thôn có thể không có đủ nhân viên để đảm bảo kiểm soát kép hiệu quả, các phương tiện truy cập, như khóa và kết hợp, có thể được chia sẻ hoặc nhân viên có thể bị bỏ lại một mình với tài sản không có bảo đảm. Kiểm toán viên sẽ sử dụng khóa ngân hàng và nhật ký kết hợp của ngân hàng để đảm bảo rằng chỉ có nhân viên được ủy quyền mới có khóa và sao lưu đầy đủ tồn tại nếu một chủ sở hữu khóa hoặc tổ hợp gọi bị bệnh. Cả hai nhân viên kiểm soát kép nên vẫn có mặt trong khi hầm được mở để tính toán cho tất cả các giao dịch.
Kiểm soát duy nhất
Các ngân hàng nông thôn có thể chọn cách dựa vào sự kiểm soát duy nhất đối với một số tài sản, bao gồm kho tiền, séc thu ngân, trái phiếu tiết kiệm và lệnh chuyển tiền. Kiểm soát duy nhất yêu cầu chỉ một cá nhân được phép truy cập vào các tài sản dưới sự kiểm soát của mình. Nếu nhân viên đó vắng mặt, không nhân viên nào khác có thể có quyền truy cập. Kiểm soát duy nhất có thể được bàn giao trong thời gian nghỉ, nhưng chỉ sau khi toàn bộ tài sản và tài liệu về thay đổi kiểm soát.
Kiểm toán viên sẽ so sánh những ngày ốm đau của nhân viên với trách nhiệm kiểm soát duy nhất với nhật ký cho thấy quyền truy cập vào tài sản dưới sự kiểm soát duy nhất. Họ sẽ đảm bảo rằng không ai khác đã truy cập vào các tài sản mà không có thay đổi kiểm soát được ghi lại.
Tách nhiệm vụ
Do quy mô nhân viên nhỏ, một nhân viên ngân hàng nông thôn có thể thực hiện các nhiệm vụ mâu thuẫn, chẳng hạn như chuẩn bị phiếu tín dụng hoặc ghi nợ và giữ bản sao kê của khách hàng. Các mục có thể được thực hiện cho tài khoản của khách hàng và không bị phát hiện vì khách hàng không nhận được báo cáo của họ. Mỗi ngân hàng nên duy trì một ma trận liệt kê từng nhân viên, hệ thống và các hoạt động thủ công để chứng minh rằng các nhiệm vụ được phân tách một cách hiệu quả. Nếu ngân hàng không có ma trận, người ta cần chuẩn bị và kiểm tra để phân chia nhiệm vụ hiệu quả.
Kỳ nghỉ
Văn phòng Tổng giám đốc tiền tệ khuyến nghị rằng nhân viên ở các vị trí nhạy cảm, chẳng hạn như người cho vay hoặc nhân viên kho tiền, nên nghỉ tối thiểu hai tuần liên tiếp trong năm. Các ngân hàng nông thôn có thể không thể tuân thủ tiêu chuẩn này vì đội ngũ nhân viên nhỏ. Nếu chính sách nghỉ phép bắt buộc không được thi hành, kiểm toán viên nên xác định và kiểm tra các biện pháp kiểm soát bồi thường, bao gồm cả tiền mặt và tài sản bất ngờ.
Khóa và mã báo động
Thay đổi khóa và mã báo động giúp đảm bảo rằng những người không được ủy quyền không truy cập vào bên trong ngân hàng. Khóa bên ngoài và mã báo động nên được thay đổi khi một nhân viên có chìa khóa hoặc mã bị sa thải, từ chức hoặc bị sa thải.Các ngân hàng nông thôn có thể có ngân sách hạn chế và chọn không thay đổi khóa sau khi chấm dứt. Kiểm toán viên nên mở rộng quy trình kiểm toán để xem xét tất cả các chấm dứt nhân sự sau mỗi lần kiểm toán và so sánh ngày để lại với hóa đơn thợ khóa và các thay đổi trong hệ thống báo động.
