Chuẩn mực kế toán tài chính và quản lý cung cấp hướng dẫn cho các công ty về cách ước tính bảng cân đối kế toán và các khoản mục báo cáo thu nhập. Báo cáo thu nhập phản ánh cách trừ chi phí từ doanh thu để đến thu nhập ròng. Bảng cân đối kế toán trình bày số dư tài sản và trách nhiệm pháp lý, những thay đổi trong đó phản ánh dòng tiền và dòng tiền ra. Trong khi các công ty phải tuân theo các hướng dẫn của ngành, quản lý công ty vẫn có một số quyết định về việc kế toán của họ sẽ mạnh mẽ hay bảo thủ đến mức nào. Điều này thường là tình huống.
Ghi nhận doanh thu
Có nhiều cách để quản lý ghi nhận doanh thu, thường xuất phát từ môi trường hoạt động phức tạp, thay đổi. Ví dụ: nếu một công ty có lịch sử bán hàng có thể dự đoán được cho khách hàng, trong một số trường hợp, kế toán có thể được khai thác bằng cách thanh toán cho doanh số chưa được thực hiện, giả sử rằng họ sẽ được tạo ra trong tương lai. Trì hoãn quá nhiều hoặc không đủ doanh thu là một cách phổ biến để thao túng thu nhập. Ví dụ, lợi nhuận bán hàng có thể được hoãn lại để đáp ứng mục tiêu doanh thu.
Kế toán dự trữ
Các ngân hàng duy trì một tài khoản cho các khoản vay không thể kiểm soát mà vẫn tương đối ổn định theo thời gian và trên toàn ngành. Trong một số trường hợp ngân hàng cao cấp sụp đổ, ban lãnh đạo đã từ chối thừa nhận tính chất xấu đi của danh mục cho vay của mình, điều này sẽ đòi hỏi phải tăng dự phòng, được bù vào kế toán kép với chi phí nợ xấu tăng. Khi điều này xảy ra, thu nhập được báo cáo không phản ánh chi phí nợ xấu cao hơn, cũng như các khoản nợ phải thu phản ánh khoản lỗ trên bảng cân đối kế toán.
Thay đổi nguyên tắc kế toán
Các phương pháp khác nhau có sẵn để tính toán cho các dự án tương tự bằng các phương pháp kế toán khác nhau, điều này có thể dẫn đến sự khác biệt về thời gian và số tiền doanh thu và chi phí trong suốt thời gian của dự án. Nếu một dự án, chẳng hạn như một dự án xây dựng, dường như vượt quá ngân sách theo một quy ước kế toán, công ty có thể chuyển sang phương pháp kế toán mạnh mẽ hơn để che giấu thực tế kinh tế. Kiểm toán viên thường lưu ý các hoạt động đó; do đó, một công ty chuyển đổi kiểm toán viên thường giương cờ đỏ.
Giao dịch với bên liên quan
Enron là một trường hợp rất cao về gian lận công ty, trong đó các giao dịch của các bên liên quan gian lận đóng vai trò lớn trong việc gây ra. Công ty thành lập các đơn vị bên liên quan và chuyển nghĩa vụ nợ của công ty sang các bên liên quan. Công ty cũng ghi nhận doanh thu gian lận bằng cách ghi lại doanh số cho các bên liên quan cho các dịch vụ không bao giờ xảy ra. Tương tự như vậy, một công ty có thể thực hiện giao dịch cho thuê lại trong đó công ty bán một tài sản để tạo ra thu nhập tăng đột biến một lần, trong khi hoãn lại các chi phí liên quan đến việc cho thuê lại sử dụng tài sản.
Viết xuống
Thông thường, khi ban lãnh đạo thấy trước một giai đoạn tài chính kém tiếp cận với kết quả kém hơn, công ty sẽ sớm ghi giảm tài sản và nhận ra tài sản sớm để tạo ấn tượng rằng hiệu quả tài chính giảm chỉ là tạm thời. Điều này phản ánh kế toán rất tích cực mà thất bại khi dòng tiền thực tế không phù hợp với doanh thu và chi phí cho mục đích kế toán. Các công ty luôn báo cáo thu nhập tích cực nhưng dòng tiền hoạt động tiêu cực là lá cờ đỏ cho các chiến thuật này.
