Mặc dù không phải tất cả các cam kết kiểm toán đều giống nhau về bản chất hoặc phạm vi, họ thường chia sẻ các bước cơ bản trong việc chuẩn bị, lập kế hoạch, kiểm tra thực địa và thủ tục kiểm toán và đưa ra ý kiến kiểm toán. Chuyên gia, chủ doanh nghiệp, nhân viên và khách hàng nên làm quen với quy trình kiểm toán vì mức độ phổ biến trong kinh doanh và mức độ phù hợp của nó với mỗi bên liên quan của công ty.
Trước khi đính hôn
Trước khi thực sự bắt đầu kiểm toán, có một số bước quan trọng. Đầu tiên, công ty kiểm toán nên quyết định có chấp nhận khách hàng hay không, hoặc có nên tiếp tục thực hiện công việc thay mặt mình hay không. Nếu khách hàng đã tham gia vào hành vi kinh doanh phi đạo đức hoặc đã thay đổi hoạt động kinh doanh sang một ngành rủi ro hơn, thì việc gia hạn cam kết hàng năm không phải là một quy trình tự động.
Với điều kiện kiểm toán viên chấp nhận sự tham gia, cần có đánh giá về hồ sơ cố định và các bản công việc liên quan đến bất kỳ giai đoạn nào trước đó để làm mới nhân viên về một số vấn đề định kỳ liên quan đến khách hàng và làm quen lại kiểm toán viên với doanh nghiệp của khách hàng.
Sau đó, công ty kiểm toán thảo luận về các vấn đề cơ bản của sự tham gia với khách hàng, bao gồm thời gian biểu thực địa, phạm vi và thời gian kiểm toán và ngày giao hàng dự kiến của ý kiến kiểm toán. Những điều này và các chi tiết thích hợp khác như cấu trúc lệ phí được ghi lại trong thư đính hôn, đóng vai trò là hợp đồng cho các dịch vụ chuyên nghiệp.
Kế hoạch kiểm toán
Khi kiểm toán viên đã chính thức được khách hàng giữ lại, kế hoạch kiểm toán thực chất có thể bắt đầu. Một yếu tố quan trọng của việc lập kế hoạch kiểm toán là xác định tính trọng yếu. Tính trọng yếu là một khái niệm linh hoạt là chủ đề của nhiều nghiên cứu học thuật và thực tiễn chuyên môn tốt nhất, nhưng về cơ bản nó là một chức năng của tài sản hoặc thu nhập sẽ ảnh hưởng đến việc ra quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính. Kiểm toán viên cũng nên tiến hành đánh giá rủi ro kỹ lưỡng, có tính đến ngành công nghiệp của khách hàng, tính toàn vẹn của quản lý, chính sách quản trị doanh nghiệp và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty. Đánh giá này là cơ sở của việc lựa chọn các thủ tục kiểm toán để thực hiện và những gì lĩnh vực cụ thể để tiến hành.
Nghiên cứu thực địa
Để có được bằng chứng về hiệu quả của kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành các quy trình kiểm toán khác nhau được lựa chọn cẩn thận trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán và bất kỳ quy định nào khác được yêu cầu trong quan điểm chuyên môn của kiểm toán viên đối với bất kỳ vấn đề bất ngờ nào có thể phát sinh. Chúng thường bao gồm các thủ tục phân tích và phân tích thống kê khác, xác minh số dư độc lập của cả tiền gửi và nghĩa vụ, xem xét các thủ tục bảo mật vật lý và thông tin, và quan sát các hoạt động và giao dịch. Kiểm toán viên ghi lại các kết quả của nghiên cứu thực địa trong các bản thảo và tổng hợp bằng chứng cần thiết để hỗ trợ cho ý kiến kiểm toán sắp tới.
Kết luận
Sau khi hoàn thành nghiên cứu thực địa và thu thập bằng chứng liên quan đến hiệu quả của kiểm soát nội bộ của khách hàng, kiểm toán viên sẽ có thể đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có thoát khỏi rủi ro sai lệch trọng yếu hay không. Tùy thuộc vào mức độ tin cậy vào chất lượng của báo cáo tài chính, có một số loại báo cáo kiểm toán mà kiểm toán viên có thể phát hành, một số trong đó có thể chứa ngôn ngữ bất lợi cho lợi ích của khách hàng. Mặc dù điều này có thể đưa ra kết luận khó xử cho một cam kết, kiểm toán độc lập chỉ có giá trị nếu nó được thực hiện theo quyết định chuyên môn, vì không phải tất cả các cuộc kiểm toán sẽ dẫn đến một ý kiến không đủ tiêu chuẩn.
