Rủi ro là khái niệm xác định của kiểm toán. Kiểm toán viên kiểm tra các doanh nghiệp chủ yếu để xác định rủi ro hoạt động và tài chính. Cả hai loại rủi ro này đều thuộc nhóm rủi ro rộng hơn, rủi ro tham gia. Thông báo rủi ro kiểm toán năm 1995 đã đưa ra thuật ngữ rủi ro tham gia. Nó bao gồm ba thành phần liên quan đến nhau: rủi ro kinh doanh thực thể, rủi ro kinh doanh kiểm toán viên và rủi ro kiểm toán.
Rủi ro kinh doanh
Rủi ro kinh doanh của một công ty là rủi ro liên quan đến hoạt động liên tục của công ty. Điều này có thể bao gồm các yếu tố kinh doanh và công nghiệp bên ngoài, các biến số kinh tế vĩ mô hoặc các dự án đầu cơ thất bại. Các quyết định của một công ty và yếu tố quản lý của nó rất nhiều vào đánh giá rủi ro này.
Rủi ro kiểm toán và rủi ro kiểm toán
Rủi ro kiểm toán là rủi ro mà kiểm toán viên sẽ đưa ra ý kiến không đủ tiêu chuẩn hoặc rõ ràng về báo cáo tài chính đã bị sai lệch nghiêm trọng hoặc không chính xác. Báo cáo về Chuẩn mực Kế toán Số 47 xác định rủi ro kinh doanh của Kiểm toán viên vì rủi ro mà kiểm toán viên có thể gặp phải do chấn thương hoặc mất mát do kiện tụng, công khai bất lợi hoặc các sự kiện khác phát sinh liên quan đến báo cáo tài chính mà anh ta đã kiểm tra và báo cáo.
Rủi ro tham gia
Rủi ro kinh doanh thực thể, rủi ro kinh doanh kiểm toán viên và rủi ro kiểm toán đe dọa uy tín và hiệu quả của công ty kiểm toán và góp phần vào rủi ro tham gia chung, đó là rủi ro mà kiểm toán phải đối mặt khi liên kết với một khách hàng cụ thể. Điều này bao gồm rủi ro sai sót trọng yếu, rủi ro danh tiếng của một người liên quan đến một khách hàng cụ thể, việc khách hàng không có khả năng thanh toán cho công ty hoặc tổn thất tài chính tiềm ẩn.
Giảm thiểu rủi ro tham gia
Khi chọn chấp nhận hoặc tiếp tục phục vụ khách hàng, công ty kiểm toán nên xem xét rủi ro tham gia và ba thành phần của nó. Nếu một khách hàng được chấp nhận, việc kiểm toán phải được lên kế hoạch để các rủi ro thành phần được giữ ở mức chấp nhận được. Quản lý toàn vẹn là một yếu tố quan trọng trong rủi ro tham gia chấp nhận được. Xem xét kiểm toán năm trước, nói chuyện với các kiểm toán viên trước và tư vấn các nguồn độc lập như ấn phẩm công nghiệp và thương mại cho phép kiểm toán viên đánh giá năng lực quản lý. Kiểm toán viên cũng nên xem xét tính độc lập và thành phần của ban giám đốc. Kiểm toán viên phải đánh giá các quy trình và kiểm soát rủi ro và các yêu cầu báo cáo theo quy định.Khi được xem xét cùng với các báo cáo tài chính trong quá khứ, kiểm toán viên nên bắt đầu hiểu về sức khỏe tài chính và tính toàn vẹn của tổ chức. Nếu rủi ro tham gia được cho là quá cao, kiểm toán viên không nên phục vụ khách hàng. Nếu một cam kết được chấp nhận, kiểm toán viên nên tiếp tục theo dõi rủi ro tham gia và phản ứng tương ứng.
