Tại Hoa Kỳ, các công ty đủ điều kiện đã được chọn để bị đánh thuế theo Chương trình con của Bộ luật Doanh thu Nội bộ, được mô tả là Tập đoàn S. Thông thường, chủ sở hữu của Tập đoàn S trả thuế cho thu nhập hoặc các khoản khấu trừ của Tổng công ty S trong năm kiếm được và không có thuế nào được trả khi phân phối. Các ngoại lệ đáng kể tồn tại, tuy nhiên.
Căn bản
Nhiều người nộp thuế tin rằng Tập đoàn S thích hợp hơn các tập đoàn thông thường vì họ tránh được việc đánh thuế hai lần khi thu nhập doanh nghiệp bị đánh thuế lần đầu ở cấp công ty, và sau đó là mức thuế thu nhập cá nhân khi trả cổ tức cho cổ đông. Trong một tập đoàn S thường không có thuế đánh vào cấp công ty đối với tờ khai thuế liên bang. Thay vào đó, thu nhập và các khoản khấu trừ của công ty được "chuyển qua" cho các cổ đông cá nhân và báo cáo về tờ khai thuế thu nhập của họ.
Nền tảng
Cơ sở của cổ đông trong Tập đoàn S đề cập đến số tiền mà một cổ đông đã đóng góp cho công ty, cộng với bất kỳ khoản vay nào cho công ty. Khi một công ty không có thu nhập và lợi nhuận tích lũy (nói chung là lãi và lỗ lịch sử) phân phối tiền hoặc tài sản cho một cổ đông vượt quá cơ sở của cổ đông, thì số tiền phân phối vượt quá cơ sở phải chịu thuế cho cổ đông khi bán cổ phiếu của công ty, tăng vốn.
Thí dụ
Giả sử rằng Người nộp thuế A đóng góp 100 đô la vốn cho S Corporation B. Sau đó, Người nộp thuế A thực hiện khoản vay được bảo đảm cá nhân là 50 đô la cho S Corporation B. Cơ sở của người nộp thuế A trong S Corporation B hiện là 150 đô la. Nếu S Corporation B bây giờ thực hiện phân phối $ 160 cho Người nộp thuế A, $ 150 của phân phối thường sẽ không chịu thuế; tuy nhiên, $ 10, phần vượt quá phân phối trên cơ sở, phải chịu thuế cho Người nộp thuế A dưới dạng lãi vốn.
Thu nhập và lợi nhuận
Khi một công ty có thu nhập và lợi nhuận trong lịch sử, số tiền lãi và lỗ này được cộng hoặc trừ vào cơ sở để xác định số tiền chịu thuế của phân phối S Corporation. Nói chung, thu nhập được ghi nhận từ Tổng công ty S được thêm vào cơ sở của cổ đông và các khoản lỗ được ghi nhận từ Tổng công ty S được sử dụng để giảm cơ sở của cổ đông cho các mục đích xác định số tiền phân phối chịu thuế.
1120S K-1
Thu nhập và các khoản khấu trừ từ Tổng công ty S được báo cáo cho cổ đông thông qua Biểu mẫu doanh thu nội bộ được gọi là 1120S K-1. Cổ đông này có thể được sử dụng để không chỉ tính toán cổ phần chịu thuế của cổ đông trong các hoạt động của Tập đoàn S, mà còn có thể được sử dụng để theo dõi các khoản mục cơ bản, bao gồm các chi phí không được khấu trừ như một số bữa ăn và giải trí hoặc chi phí bảo hiểm nhân thọ. Tuy nhiên, Lịch trình 1120S K-1 không theo dõi toàn bộ cơ sở của cổ đông và cổ đông có thể cần phải lưu giữ hồ sơ độc lập.
