Người nắm giữ chứng quyền có quyền mua một số lượng cổ phiếu cụ thể của cổ phiếu phổ thông với mức giá định trước (giá thực hiện) trước ngày hết hạn bảo hành. Chứng quyền chứng khoán thường được gắn liền với các khoản nợ không phải trả hiện tại, chẳng hạn như trái phiếu hoặc vốn chủ sở hữu, chẳng hạn như cổ phiếu ưu đãi. Tài khoản vốn chủ sở hữu, "Trả thêm bằng vốn", được sử dụng khi ghi lại các giao dịch bảo đảm.
Giá trị hợp lý của chứng quyền
Phần lớn chứng quyền được phát hành kèm theo cổ phiếu hoặc trái phiếu ưu đãi. Các bảo đảm có một giá trị hợp lý ngoài an ninh mà chúng được gắn vào. Tính toán giá trị hợp lý của chứng quyền được minh họa bằng ví dụ sau:
Tổng công ty A đã phát hành một trái phiếu với 10 chứng quyền chứng khoán kèm theo. Giá thị trường của mỗi chứng quyền là 5 đô la. Giá trị hợp lý của chứng quyền bằng 50 đô la (một trái phiếu nhân với 10 lần bảo đảm cổ phiếu nhân với 5 đô la giá thị trường). Vào ngày phát hành, chứng quyền được ghi nhận theo giá trị hợp lý bằng cách ghi có vào APIC - Chứng quyền chứng khoán, cùng với các tài khoản áp dụng khác liên quan đến cổ phiếu hoặc trái phiếu ưu tiên.
Tập thể dục hoặc bán chứng quyền
Quyết định bán hoặc thực hiện lệnh chứng khoán đòi hỏi phải phân tích. Nếu ngày hết hạn bảo hành là vài năm nữa, chứng quyền có thể được bán với giá cao hơn giá trị hợp lý của nó nếu có những kỳ vọng thị trường về giá cổ phiếu tăng trong khoảng thời gian đó. Nếu giá thực hiện thấp hơn giá thị trường của cổ phiếu, việc thực hiện chứng quyền ngay lập tức cho phép người nắm giữ có được cổ phiếu phổ thông và đủ điều kiện nhận cổ tức trên cổ phiếu phổ thông.
Nhật ký vào ngày tập thể dục
Nếu chủ sở hữu chứng quyền quyết định thực hiện lệnh, tài khoản của APIC - Stock Warrant, sẽ bị ghi nợ cho số tiền bảo đảm được thực hiện và tiền mặt Cash bị ghi nợ cho số tiền mà người giữ lệnh phải trả. Cổ phiếu phổ thông của Nhật Bản được ghi có cho số lượng cổ phiếu được mua nhân với số cổ phiếu mệnh giá (chỉ định trên mỗi giá trị cổ phiếu) và APIC - Cổ phiếu phổ thông cho số tiền vượt quá mệnh giá.
Trình bày trên Bảng cân đối kế toán
Việc xuất trình chứng quyền trước khi được thực hiện nằm trong phần vốn chủ sở hữu của cổ đông trong tài khoản AP AP - Chứng quyền chứng khoán. Khi các chứng quyền được thực hiện và ghi nhật ký, phần được thực hiện được chuyển từ AP APIC - Chứng quyền bảo đảm tài khoản vốn cổ phần phổ biến và cổ phiếu APIC - Cổ phiếu phổ thông cho giá trị của các cổ phiếu đã mua ngang bằng và vượt quá mệnh giá.
