Thỉnh thoảng, thực tế của dòng tiền có thể ra lệnh rằng các thực thể liên quan cho vay hoặc vay lẫn nhau. Việc xử lý kế toán, ở dạng cơ bản nhất, cần phải phản ánh dòng chảy hoặc kiểm soát tiền mặt. Ngoại trừ khi tài chính được trình bày trên cơ sở hợp nhất, mỗi bên tham gia giao dịch sẽ đưa ra một khoản tạm ứng khác nhau trên bảng cân đối kế toán tương ứng.
Kiểm soát tiền mặt
Trong thực tế, quyền kiểm soát tiền mặt định nghĩa nó là một tài sản. Trong trường hợp tạm ứng cho một công ty con, đơn vị nhận tiền mặt đã có được một tài sản vì nó có khả năng chi tiêu hoặc khả năng kiểm soát cách sử dụng tiền mặt được vay. Người nhận cũng có một số loại trách nhiệm trả nợ, có thể hoặc không thể được ghi lại.
Phân loại tài sản
Trái với những gì có thể xuất hiện dưới dạng trực quan, phân loại kế toán cho tiền mặt được chuyển sang công ty con sẽ thay đổi. Các thực thể tiến bộ trong một số khía cạnh đã từ bỏ quyền kiểm soát hoặc sử dụng một lượng tiền mặt cụ thể, hoặc sức mạnh chi tiêu. Mặc dù khoản tạm ứng là của một bên liên quan, tài sản hiện đã được sử dụng dựa trên các tính năng của khoản phải thu. Tài sản là hiện tại, có thể được thu thập và dễ dàng đo lường nhưng nó không còn là tiền mặt mà có thể được chi tiêu theo cách khác.
Thuyết trình kế toán
Vì tài khoản tiền mặt của cả nhà cung cấp và người nhận đều bị giảm và tăng theo, nên sự phân loại quan trọng hơn phát sinh trong các khoản bù cho các mục này. Từ quan điểm của nhà cung cấp tiền mặt, giờ đây nó đã tạo ra một tài khoản phải thu, mặc dù là do một bên liên quan. Đổi lại, người nhận tiền mặt hiện đã tạo một tài khoản phải trả hoặc thậm chí có thể là một ghi chú phải trả tùy thuộc vào bản chất và tài liệu tạm ứng.
Trình bày kế toán chính xác là rất quan trọng, đặc biệt nếu các quyết định quản lý được thực hiện độc lập bởi các thực thể liên quan. Ngoài ra, chủ nợ của các thực thể cần một số mức độ minh bạch về thanh khoản cá nhân của các doanh nghiệp liên quan.
Tóm tắt về hiệu ứng
Khi báo cáo tài chính được lập trên cơ sở hợp nhất, với một bộ báo cáo mô tả hoạt động của tất cả các đơn vị liên quan, các khoản tạm ứng cho các công ty con sẽ không được trình bày. Chúng sẽ được điều chỉnh thông qua cái gọi là "loại bỏ các mục" trong quá trình hợp nhất.
Tuy nhiên, hiệu ứng trước hợp nhất của một khoản tạm ứng có thể ảnh hưởng đến "bộ mặt" của một thực thể mà nó thể hiện cho người cho vay, chủ nợ, cổ đông hoặc các bên quan tâm khác. Ban quản lý có thể đưa ra lý do để trình bày một thực thể cụ thể là "giàu tiền mặt", lỏng hoặc nặng về tài sản. Ngược lại, có thể có động lực để mô tả một vị trí chưa hợp nhất về độ chặt tiền mặt hoặc hạn chế tài sản.
Quan trọng nhất, những lý do đằng sau tiến bộ tiền mặt phải được hiểu rõ ràng. Sự chuyển động của tiền mặt giữa các thực thể liên quan không có lý do kinh doanh đầy đủ nên là tiền đề để phân tích thêm bởi các bên quan tâm.
