Với sự ra đời của Tuyên bố về Chuẩn mực Kế toán Tài chính (SFAS) số 142 vào tháng 12 năm 2001, Hoa Kỳ GAAP đã cấm khấu hao hoặc khấu hao thiện chí. Với sự bùng nổ trong hoạt động mua lại của kỷ nguyên dot-com, FASB tin rằng thiện chí về mặt kinh tế không phải là một tài sản lãng phí. Đó là, bản chất thực sự của thiện chí phải là một cái gì đó được sống vô hạn. Như vậy, điều quan trọng là kế toán viên phải hiểu phương pháp kế toán phù hợp cho thiện chí theo SFAS 142.
Tạo thiện chí
Thiện chí phát sinh từ sự kết hợp kinh doanh. Khi một công ty mua lại trả nhiều hơn giá trị hợp lý của một doanh nghiệp được mua, phần vượt quá được trả được gọi là thiện chí và được viết hoa trên bảng cân đối kế toán. Mặc dù thiện chí là một tài sản vô hình, nhưng nó thường là một tài sản đủ lớn mà nó được ghi lại dưới dạng một chi tiết đơn hàng riêng biệt trong báo cáo tài chính.
Kiểm tra suy giảm: Bước 1
Thiện chí được kiểm tra mức độ suy yếu trong quy trình hai bước. Trong bước 1, số tiền mang hoặc giá trị sổ sách của đơn vị báo cáo được so sánh với giá trị hợp lý của đơn vị báo cáo. Đơn vị báo cáo giống như doanh nghiệp có được trong nhiều trường hợp. Nếu giá trị hợp lý lớn hơn giá trị sổ sách, không có suy giảm nào xuất hiện và thử nghiệm kết thúc. Nếu giá trị hợp lý nhỏ hơn giá trị sổ sách, công ty tiến hành bước 2
Kiểm tra suy giảm: Bước 2
Ở bước 2, giá trị sổ sách của thiện chí được so sánh với giá trị hợp lý ngụ ý của thiện chí. Để xác định giá trị hợp lý ngụ ý của thiện chí, công ty sẽ tính toán kết hợp kinh doanh giả định, trong đó bằng cách sử dụng các tính toán bước 1, công ty sử dụng giá trị hợp lý của doanh nghiệp để so sánh với giá trị hợp lý của tất cả các tài sản và nợ phải trả riêng lẻ. Sự khác biệt này là giá trị hợp lý ngụ ý của thiện chí, sau đó được so sánh với giá trị sổ sách của thiện chí. Nếu giá trị sổ sách của thiện chí lớn hơn giá trị hợp lý ngụ ý, suy giảm đã xảy ra. Nếu không, sau đó không có suy giảm đã xảy ra và thử nghiệm kết thúc.
Ghi âm suy giảm
Nếu kết quả của bước 2 cho thấy công ty đã bị suy giảm thiện chí, thì công ty sẽ đăng một mục nhật ký để điều chỉnh số dư thiện chí bằng với giá trị hợp lý ngụ ý của thiện chí. Mục này thường bao gồm một khoản ghi nợ cho tổn thất suy giảm và tín dụng cho thiện chí.
