Báo cáo lưu chuyển tiền tệ của một công ty được chia thành ba phần: điều hành, đầu tư và tài chính. Tùy thuộc vào cách thức sáp nhập được tài trợ, cả ba phần của báo cáo lưu chuyển tiền tệ đều có thể bị ảnh hưởng.
Dòng tiền tài chính
Nếu một công ty sử dụng số tiền thu được từ cho vay hoặc bán cổ phiếu để thực hiện sáp nhập, số tiền ban đầu được huy động từ các hoạt động tài chính được ghi nhận là tăng tiền mặt trong phần tài chính. Thông thường, điều này được ghi nhận là tiền thu được từ nợ hoặc phát hành cổ phiếu và cũng có thể bao gồm tiền thu được từ việc thực hiện chứng quyền. Vì các nguồn tài chính khác nhau được hoàn trả, điều này được phản ánh trong phần tài chính của báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong kỳ kế toán khi nó xảy ra.
Đầu tư dòng tiền
Dòng tiền liên quan đến việc mua lại và thanh lý của các đơn vị kinh doanh được phản ánh trong phần đầu tư của báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nếu việc sáp nhập được thực hiện thông qua bán cổ phiếu, mục thường xuất hiện dưới dạng "đầu tư vào công ty mục tiêu". Nếu việc sáp nhập liên quan đến việc mua tài sản của công ty mục tiêu, thì các tài sản được coi là tài sản dài hạn được hạch toán trong phần đầu tư. Bất kỳ giao dịch mua tài sản cố định nào - chẳng hạn như tài sản hoặc máy móc - cũng được phản ánh dưới dạng dòng tiền mặt trong phần đầu tư. Tuy nhiên, những khoản này chỉ được chia ra từ phần còn lại của tài sản của công ty mục tiêu nếu giao dịch mua của công ty mục tiêu được cấu trúc như một giao dịch bán tài sản.
Dòng tiền hoạt động
Dòng tiền hoạt động điều hòa thu nhập ròng với dòng tiền hoạt động thực tế bằng cách cộng lại chi phí phi tiền mặt và hạch toán các thay đổi trong số dư của tài sản hoặc nợ phải trả. Những thay đổi trong số dư tài sản và trách nhiệm phản ánh dòng tiền mặt và dòng tiền không được hạch toán vào báo cáo thu nhập. Bất kỳ chi phí nào liên quan đến mua lại, ngoại trừ chi phí phát hành cổ phiếu và nợ, đều được chi ra, điều đó có nghĩa là chúng chảy qua để điều hành dòng tiền thông qua thu nhập ròng.
