Có nhiều trường hợp trong đó một tập đoàn có thể quyết định chuyển đổi từ tập đoàn C sang tập đoàn S. Nhiều cơ hội thuế liên bang và tiểu bang phát sinh từ một công tắc như thế này. Tuy nhiên, thuế lợi tức tích hợp là điều cần xem xét khi tranh luận về việc có nên đổi thành công ty S hay không. Vì các tập đoàn C về cơ bản bị đánh thuế hai lần - ở cả cấp độ cổ đông và thực thể - chính phủ đã thắng các công ty cho phép chuyển sang một công ty S, mà không phải đối mặt với mức thuế bổ sung này mà không phải trả thêm phí.
Thuế lợi tức tích hợp là gì?
Thuế lợi tức tích hợp là một loại thuế đánh vào một công ty S từng là một công ty C hoặc nhận tài sản từ một công ty C. Ngoài ra, công ty S phải xử lý các tài sản có lợi nhuận tích lũy trong bán hoặc trao đổi chịu thuế trong một thời gian được gọi là thời gian công nhận. Thời gian công nhận kéo dài trong năm năm và nó bắt đầu khi tập đoàn C chuyển sang tập đoàn S. Kể từ năm 2018, thuế lợi nhuận tích hợp được đánh thuế ở mức cao nhất của công ty.
Thuế lợi tức tích hợp được bao gồm trong Mã 1374 của Hoa Kỳ. Mã này quy định rằng, nếu trong bất kỳ năm tính thuế nào, một công ty S có lợi nhuận tích hợp, thu nhập của công ty này sẽ bị đánh thuế trong năm đó. Nói chung, mã giải thích, thuế này sẽ được đánh thuế theo tỷ lệ doanh nghiệp cao nhất hiện có. Một thành phần quan trọng của mã này là một tập đoàn S và những người tiền nhiệm của nó sẽ luôn được xem là một thực thể trong tương lai, từ quan điểm của mã số thuế.
Tính thuế lợi tức tích hợp
Để tính thuế lợi nhuận tích hợp, bạn sẽ cần xác định cả tài sản của tập đoàn C ngắn hạn và dài hạn. Bạn có thể sử dụng chúng để xác định giá trị thị trường hợp lý của các tài sản này. Tiếp theo, bạn sẽ cần tính toán cơ sở điều chỉnh của tài sản. Trừ đi cơ sở điều chỉnh của các tài sản từ giá trị thị trường hợp lý của chúng. Chỉ khi số cơ sở được điều chỉnh cao hơn giá trị thị trường hợp lý, bạn mới phải trả thuế lãi tích hợp. Bất kỳ lợi ích tích hợp nào bạn tính toán phải được báo cáo trên Biểu mẫu 1120-S vào cuối năm thuế đầu tiên của tập đoàn S.
Tổng công ty S Thu nhập tích lũy
Ngoài việc đối phó với các khoản lãi vốn tích hợp, các công ty nghĩ đến việc trở thành tập đoàn S phải xem xét cách họ sẽ đối phó với việc không thể tạo ra thu nhập và lợi nhuận. Theo luật thuế hiện hành, các tập đoàn S không được phép những điều này, được gọi là E & P. Chỉ có tập đoàn C có thể có thu nhập và lợi nhuận. Tuy nhiên, nếu tập đoàn S của bạn từng là một C corp, bạn có thể đã tích lũy E & P trong những năm qua.
Theo Bộ luật 1374 của Hoa Kỳ, nếu một công ty có thu nhập đầu tư thụ động tổng cộng vượt quá 25% tổng doanh thu, thì thu nhập này có thể phải chịu thuế ở mức thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất. Nếu tập đoàn S của bạn không có E & P tích lũy, thì won này sẽ ra đời. Tuy nhiên, nếu nó có cả E & P và thu nhập đầu tư thụ động vượt quá, một số thu nhập đầu tư thụ động ròng vượt quá có thể bị đánh thuế. Bạn nên tìm kiếm sự giúp đỡ của luật sư và kế toán nếu bạn đang xem xét chuyển đổi này.
