Tất cả các doanh nghiệp được Sở Thuế vụ yêu cầu báo cáo thu nhập và chi phí của họ và đóng thuế kinh doanh hàng năm. Họ cũng được pháp luật yêu cầu phải giữ hồ sơ kế toán chính xác. Tuy nhiên, chính phủ nhận ra rằng một số chi phí kinh doanh nhất định là chi phí dài hạn và đủ lớn để doanh nghiệp có thể sử dụng một số khoản giảm thuế từ chính phủ bằng cách hạch toán các chi phí này trong một khoảng thời gian dài hơn một năm. Để thực hiện điều này, IRS đã xác nhận một kỹ thuật kế toán gọi là phương pháp quan tâm cụ thể.
Kế toán
Có hai phương pháp kế toán cơ bản mà doanh nghiệp phải tuân theo: thực tế hoặc tích lũy. Kế toán thực tế báo cáo tiền đã thực sự được trả cho hoặc bởi công ty. Tuy nhiên, kế toán dồn tích báo cáo tiền được hứa cho công ty (ví dụ: đối với doanh số đã được thực hiện cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán) và tiền mà công ty đang nợ (ví dụ: hóa đơn chưa thanh toán) nhưng chưa được thanh toán. Tuy nhiên, khi nói đến báo cáo chi phí vốn như các khoản vay, một lựa chọn thứ ba có sẵn để báo cáo lãi suất cho các khoản vay: phương pháp lãi suất cụ thể.
Viết hoa
Các công ty thường có được các khoản vay dài hạn để trang trải chi phí cho các hạng mục như xây dựng công trình. Khoản vay được coi là một khoản nợ dài hạn và công ty phải trả lại tiền gốc cho khoản vay, cũng như tiền lãi cho số dư khoản vay. Khi một chi phí được viết hoa, nó được hạch toán và báo cáo trong một khoảng thời gian dài. Các công ty thường muốn tận dụng chi phí của họ để họ dường như không đột nhiên giảm lợi nhuận cho các cổ đông của họ hoặc hiển thị ít hoặc không có lợi nhuận trên bảng cân đối kế toán của họ trong một năm cụ thể. Các khoản vay có thể được vốn hóa trong nhiều năm, phân bổ chi phí lớn thành các phần nhỏ hơn nhiều.
Trả lãi thực tế
Tiền lãi thực tế mà một công ty trả cho các khoản vay không nhất thiết phải bằng số tiền mà công ty báo cáo về thuế của mình, vì công ty có tùy chọn vốn hóa lãi suất cho vay. Ví dụ, lấy một công ty thuê một nhà thầu để xây dựng một tòa nhà mới. Việc xây dựng bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 năm 2010 và kết thúc vào 18 tháng sau, vào ngày 30 tháng 6 năm 2011. Giả sử rằng công ty thực hiện ba khoản thanh toán cho nhà thầu trong năm 2010: 500.000 đô la vào ngày 5 tháng 1, 400.000 đô la vào ngày 30 tháng 3 và 600.000 đô la vào ngày 9 tháng 9. 30. Thanh toán trong năm do đó tổng cộng 1,5 triệu đô la. Công ty đã nhận được khoản vay xây dựng trị giá 1 triệu đô la với lãi suất 8% vào ngày 3 tháng 1 năm 2010 và cũng có hai khoản nợ lãi dài hạn khác là 2 triệu đô la và 4 triệu đô la, chịu lãi suất 6% và 12%, tương ứng. Vì vậy, trong năm 2010, công ty đang phải gánh khoản nợ 7 triệu đô la, trong đó họ phải trả cho các chủ nợ khác nhau tổng cộng là 680.000 đô la (80.000 đô la cho khoản vay xây dựng 1 triệu đô la ở mức 8%, cộng với 120.000 đô la cho khoản 2 triệu đô la ở mức 6%, cộng với 420.000 đô la trên tờ 4 triệu đô la ở mức 12 phần trăm).
Báo cáo lãi được tính (Phương pháp lãi cụ thể)
Tuy nhiên, nếu công ty sử dụng phương pháp lãi suất cụ thể để vốn hóa lãi suất cho vay, công ty sẽ chỉ tính toán các chi phí cho các tháng mà các chi phí được thực hiện và do đó nó phát sinh nợ. Hơn nữa, nó chỉ đơn giản sẽ sử dụng lãi suất 8 phần trăm của khoản vay xây dựng để tính lãi. Tiếp tục với ví dụ, khoản thanh toán nhà thầu đầu tiên trị giá 500.000 đô la đã được thực hiện vào đầu tháng 1, vì vậy công ty sẽ báo cáo toàn bộ số tiền (500.000 đô la) trên tờ khai thuế của mình. Khoản thanh toán thứ hai vào ngày 30 tháng 3 với giá 400.000 đô la chỉ tồn tại trong chín tháng trong năm, vì vậy công ty sẽ báo cáo khoản thanh toán là 300.000 đô la thay vào đó (9/12 của 400.000 đô la). Khoản thanh toán thứ ba vào ngày 30 tháng 9 với giá 600.000 đô la sẽ được báo cáo là 150.000 đô la kể từ khi được thực hiện khi chỉ còn ba tháng trong năm (3/12 trong số 600.000 đô la). Nói cách khác, mặc dù công ty đã trả cho nhà thầu 1,5 triệu đô la trong năm 2010, nhưng họ sẽ báo cáo rằng họ đã trả cho nhà thầu 950.000 đô la thay thế (500.000 đô la cộng với 300.000 đô la cộng với 150.000 đô la). Hơn nữa, vì đang tận dụng lãi suất cho vay thông qua phương thức lãi suất cụ thể, họ sẽ báo cáo rằng họ đã trả 76.000 đô la tiền lãi trong năm 2010 (950.000 đô la 8%) thay vì 680.000 đô la tiền lãi mà họ thực sự trả cho các chủ nợ.
Báo cáo chi tiêu thấp hơn bằng cách viết hoa chúng có vẻ tốt hơn trên bảng cân đối kế toán của công ty và được IRS xác nhận, giả sử công ty sử dụng các kỹ thuật kế toán vốn hóa phù hợp.
