Hiểu kế toán dồn tích đòi hỏi phải hiểu điều chỉnh các mục. Mục đích của các mục này là để điều chỉnh đúng các báo cáo kế toán cho kế toán dựa trên cơ sở dồn tích. Các mục điều chỉnh thường có tác động đến báo cáo thu nhập và bảng cân đối. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thường không bị ảnh hưởng.
Kế toán
Hệ thống kế toán của Mỹ dựa trên các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Hệ thống GAAP là một hệ thống dựa trên dồn tích, có nghĩa là doanh thu được ghi nhận khi chúng kiếm được và chi phí được ghi nhận khi chúng phát sinh. Điều này tạo ra một khoảng cách giữa tiền mặt và kế toán dồn tích. Bởi vì một giao dịch tiền mặt không phải xảy ra để doanh thu hoặc chi phí được ghi nhận, điều này tạo ra sự cần thiết phải điều chỉnh các mục.
Điều chỉnh bài dự thi
Các mục điều chỉnh được thực hiện vào cuối kỳ kế toán để phân bổ các khoản thu và chi cho đúng thời gian. Chúng được sử dụng rất thường xuyên, vì các công ty thường có chi phí và doanh thu không phù hợp với dòng tiền mặt và chi tiêu. Ví dụ về các tài khoản thường cần điều chỉnh các mục là tài sản trả trước và doanh thu chưa kiếm được. Tuy nhiên, các tài khoản khác cũng cần được điều chỉnh một cách thường xuyên. Tài sản cố định có thể khấu hao có thể điều chỉnh các mục ngay cả khi không có giao dịch tiền mặt xảy ra.
Ví dụ về tài sản trả trước
Vào ngày 1 tháng 1, một công ty trả tiền thuê cho cả năm là 12.000 đô la, hoặc 1.000 đô la một tháng.Giao dịch duy nhất trên sổ sách tại thời điểm này là dòng tiền mặt 12.000 đô la và tài sản cho thuê trả trước là 12.000 đô la, nhưng không có gì trên báo cáo thu nhập. Vào cuối tháng 1, công ty phải ghi nhận 1.000 đô la chi phí thuê nhà trên báo cáo thu nhập và tài sản cho thuê trả trước thấp hơn 1.000 đô la. Không có chi phí tiền mặt hoặc giao dịch xảy ra.
Ví dụ về doanh thu chưa thu được
Vào ngày 1 tháng 1, một công ty nhận được 1 triệu đô la tiền mặt cho các sản phẩm và dịch vụ sẽ được giao vào tháng Hai. Vào ngày 1 tháng 1, khoản tiền đó được ghi là 1 triệu đô la doanh thu chưa kiếm được và không có doanh thu nào được ghi nhận trên báo cáo thu nhập. Một dòng tiền 1 triệu đô la cũng xảy ra. Vào cuối tháng 2, sau khi nghĩa vụ được thỏa mãn, công ty phải ghi nhận 1 triệu đô la vào doanh thu trên báo cáo thu nhập của mình và giảm 1 triệu đô la doanh thu chưa kiếm được. Doanh thu được ghi nhận mà không có một dòng tiền.
