Một công ty sử dụng kế toán dồn tích phải ghi lại doanh thu và chi phí trong cùng thời gian họ kiếm được và phát sinh. Khoản lãi phải thu tích lũy liên quan đến thu nhập lãi mà một công ty đã kiếm được nhưng chưa nhận được bằng tiền mặt. Điều này xảy ra khi thanh toán lãi tiền mặt nằm ngoài một kỳ kế toán. Khoản phải thu lãi phải thu là một tài khoản tài sản trên sổ sách của nhà đầu tư và là một khoản nợ hiện tại trên sổ sách của nhà phát hành.
Khái niệm cơ bản
Nguồn thu nhập lãi bao gồm trái phiếu, ghi chú và các sản phẩm chịu lãi khác. Một số sản phẩm này có thể trả lãi khi đáo hạn, trong khi những sản phẩm khác có thể trả lãi nửa năm. Điều này có nghĩa là công ty có thể không nhận được khoản thanh toán lãi trước khi lập báo cáo tài chính cho một kỳ kế toán, đó là lý do tại sao công ty phải chuẩn bị các mục điều chỉnh để ghi nhận lãi thu được trong khoản lãi phải thu tích lũy.
Phép tính
Số tiền lãi phải thu là một hàm của lãi suất, tiền gốc (hoặc mệnh giá) và khoảng thời gian mà tiền lãi đã tích lũy. Ví dụ: nếu một công ty sở hữu một trái phiếu doanh nghiệp trị giá 1.000 đô la trả lãi hàng năm với lãi suất 6% hàng năm, khoản thanh toán lãi hàng năm là 60 đô la (1.000 đô la x 0,06) và lãi suất tích lũy ở mức 5 đô la mỗi tháng (60 đô la / 12). Đối với báo cáo tài chính quý đầu tiên vào cuối tháng 3, công ty đã tích lũy ba tháng tiền lãi, tương đương 15 đô la (5 đô la x 3).
Kế toán
Công ty phải chuẩn bị các mục điều chỉnh cho khoản lãi phải thu tích lũy khi lập báo cáo tài chính hàng quý. Các mục này là để ghi nợ tích lũy lãi phải thu và doanh thu lãi tín dụng, do đó làm tăng cả hai tài khoản. Trong ví dụ, số tiền cho các mục này là 15 đô la mỗi mục. Khi công ty nhận được khoản thanh toán lãi tiền mặt, nó ghi nợ tiền mặt, tín dụng tích lũy lãi phải thu và tín dụng doanh thu lãi. Để kết luận ví dụ, vào cuối quý hai khi công ty nhận được khoản thanh toán lãi nửa năm đầu tiên, nó ghi nợ bằng tiền mặt $ 30 ($ 5 x 6), tín dụng tích lũy lãi phải thu $ 15 ($ 5 x 3) và tín dụng doanh thu lãi $ 15 ($ 5 x 3). Lưu ý rằng họ chỉ phải ghi có ba tháng doanh thu tại thời điểm đó vì công ty đã bao gồm doanh thu lãi của quý đầu tiên trong báo cáo thu nhập của quý đầu tiên.
Ý nghĩa
Khoản lãi phải thu tích lũy làm tăng tài khoản tài sản hiện tại trên bảng cân đối kế toán của công ty, trong khi doanh thu lãi tăng thu nhập ròng. Doanh thu tích lũy là các giao dịch không trả tiền, có nghĩa là công ty phải khấu trừ các khoản này từ thu nhập ròng để tính toán dòng tiền ròng. Khi công ty nhận được tiền mặt, các mục kế toán sẽ chuyển số dư trong khoản lãi phải thu tích lũy thành tiền mặt, điều này làm tăng dòng tiền ròng trong kỳ nhưng không ảnh hưởng đến việc tính thu nhập ròng.
Cân nhắc
Một số tổ chức phát hành có thể không thanh toán lãi đúng hạn hoặc có thể không trả được số tiền gốc. Các mục kế toán trong trường hợp này sẽ được xóa sổ và chuyển các khoản phải thu lãi và gốc vào khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ, đây là một tài khoản contra làm giảm giá trị các khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán.
