Kiểm toán có thể có nhiều hình thức, nhưng chúng thường tuân theo các thực hành kế toán được kiểm tra theo thời gian. Khi bắt đầu, kiểm toán viên xem xét hồ sơ của một công ty để xác định các khu vực có vấn đề trong đó tiềm năng tồn tại đối với những sai sót trọng yếu của báo cáo tài chính. Kiểm toán viên kiểm tra xác nhận của quản lý bằng cách sử dụng một số thủ tục kiểm toán.
Lời khuyên
-
Thủ tục kiểm toán bao gồm chứng từ, truy tìm, quan sát, kiểm tra tài sản hữu hình, xác nhận, tính toán lại và sử dụng các thủ tục phân tích.
Mục đích của kiểm toán là gì?
Mục đích của kiểm toán là cung cấp ý kiến độc lập về tính chính xác và công bằng của báo cáo tài chính, quy trình và thủ tục của công ty. Nó xác nhận rằng các hồ sơ được chuẩn bị theo các quy trình kế toán phù hợp, chẳng hạn như các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và báo cáo bất kỳ trường hợp ngoại lệ nào.
Một phân tích khách quan về báo cáo tài chính cho phép ban lãnh đạo, nhà đầu tư, chủ nợ và người cho vay có niềm tin hơn vào tính trung thực và độ tin cậy của các báo cáo của công ty.
Kết quả cuối cùng là đưa ra ý kiến khách quan về tính hợp lệ của báo cáo tài chính của công ty và đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không chứa bất kỳ sai sót trọng yếu nào.
Mục tiêu kiểm toán là gì?
Các mục tiêu chính của kiểm toán như sau:
- Điều tra tính chính xác của kiểm soát nội bộ.
- Xác minh tính chính xác toán học của tài khoản và số dư.
- Xác thực tính xác thực của các giao dịch.
- Đảm bảo phân loại vốn và doanh thu hợp lý.
- Kiểm tra sự tồn tại và định giá tài sản và nợ phải trả.
- Xác nhận rằng công ty tuân thủ tất cả các quy tắc và quy định.
Mục tiêu thứ yếu của kiểm toán là như sau:
- Kiểm tra và tạo các hệ thống để ngăn ngừa lỗi. Chúng bao gồm các lỗi thiếu sót, lỗi cố ý và lỗi trong việc áp dụng các nguyên tắc kế toán.
- Tập trung vào các cách để phát hiện và ngăn chặn gian lận. Xây dựng hệ thống để ngăn chặn hành vi trộm cắp tiền mặt hoặc hàng hóa và làm sai lệch tài khoản.
- Xác định định giá quá cao hoặc dưới định giá cổ phiếu.
- Cung cấp thông tin chính xác cho cơ quan thuế.
Các loại kiểm toán khác nhau là gì?
Các loại kiểm toán khác nhau như sau:
Tuân thủ: Tuân thủ xác định xem công ty có tuân thủ các quy định của chính phủ và chính sách của công ty hay không, ví dụ, đảm bảo rằng công ty tuân thủ các điều khoản quy định của trái phiếu và xác minh rằng các tính toán và thanh toán cho thỏa thuận nhuận bút là chính xác và được đáp ứng đúng hạn. Các mối quan tâm khác bao gồm: Trả tiền bồi thường cho người lao động có được ghi nhận đúng không? Là cuộc họp kinh doanh quy định EPA cần thiết để xử lý chất thải thích hợp?
Xây dựng: Xây dựng xem xét các khía cạnh của một dự án để đảm bảo họ tuân theo các điều khoản của hợp đồng. Chi phí xây dựng có xu hướng vượt khỏi tầm kiểm soát. Kiểm toán theo dõi chi phí và thực thi kiểm soát và xác minh rằng các nhà quản lý dự án đang thực hiện công việc của họ đúng cách. Nó đảm bảo rằng dòng thời gian và ngày hoàn thành đang được đáp ứng và xem xét các quy trình an toàn cho nhân viên.
Tài chính: Tài chính tập trung vào kế toán và báo cáo các giao dịch tài chính và kiểm tra các khoản thu và giải ngân của các quỹ. Là thông tin chính xác và nhập theo các nguyên tắc kế toán thích hợp? Có kiểm soát đầy đủ tồn tại cho tài khoản tiền mặt và tài sản lưu động khác?
Thông tin: Thông tin phân tích các hệ thống máy tính, mạng và cơ sở dữ liệu của công ty và tìm kiếm các mối đe dọa bảo mật bên trong và bên ngoài. Các hệ thống dự phòng của công ty và khả năng phục hồi từ virus máy tính, mất điện và thiên tai cũng được kiểm tra.
Điều tra: Kiểm tra điều tra để tìm bằng chứng về các hoạt động tội phạm như lừa đảo, rửa tiền, hối lộ hoặc lạm dụng tài sản và bất cứ điều gì có thể dẫn đến các vụ kiện dân sự hoặc cáo buộc hình sự. Kiểm toán viên đôi khi tiến hành các hoạt động bí mật để che giấu các cuộc điều tra của họ khỏi các mục tiêu bị nghi ngờ là sai trái.
Hoạt động: Kiểm toán hoạt động phân tích các quy trình, quy trình và mục tiêu hoạt động của công ty. Mục tiêu là để xác định xem các hoạt động của công ty có phù hợp với mục tiêu của mình hay không và liệu họ có đang hoàn thành các mục tiêu của mình hay không. Các kết quả có thể có khuyến nghị để cải thiện.
Thuế: Việc phân tích báo cáo thuế đảm bảo rằng thông tin là chính xác và thuế được trả là công bằng. Kiểm toán thuế thường được kích hoạt khi khai thuế cho thấy các khoản thanh toán thuế thấp bất thường.
Quy trình kiểm toán là gì?
Khẳng định là những tuyên bố của ban quản lý về các khía cạnh khác nhau của một doanh nghiệp. Họ rơi vào ba lĩnh vực: giao dịch, số dư tài khoản và thuyết trình và tiết lộ. Kiểm toán viên xác minh tính chính xác của các xác nhận này bằng cách thực hiện một loạt các thủ tục kiểm toán.
Xảy ra: Xảy ra xác minh rằng tất cả các giao dịch mà công ty tuyên bố đã xảy ra thực sự đã xảy ra. Ví dụ: nếu một công ty đang yêu cầu bán hàng, kiểm toán viên tìm kiếm các tài liệu hỗ trợ cho thấy khách hàng thực sự đã đặt hàng và rằng lô hàng đã được thực hiện.
Sự tồn tại: Các tài sản có tồn tại? Kiểm toán viên xác định vị trí một tài sản để xác nhận sự tồn tại của nó hoặc theo dõi nhân viên lấy số lượng hàng tồn kho để xác minh rằng hàng tồn kho tồn tại.
Độ chính xác: Các giao dịch đang được ghi lại với số lượng đầy đủ và chính xác mà không có lỗi?
Định giá: Các tài sản và nợ phải trả được ghi nhận tại các định giá phù hợp? Định giá xem xét một ví dụ về chứng khoán thị trường, kiểm tra giá thị trường hiện tại và so sánh với các giá trị được ghi trên sổ sách của công ty.
Tính đầy đủ: Tính đầy đủ đảm bảo rằng tất cả các giao dịch được ghi lại và không có gì bị thiếu, ví dụ, xem qua các báo cáo ngân hàng để xem liệu có bất kỳ khoản thanh toán nào cho nhà cung cấp không được ghi lại hay không. Có phải tất cả các khoản thu tiền mặt từ khách hàng được ghi lại? Ngoài ra, các nhà quản lý và bên thứ ba có thể được phỏng vấn để tìm hiểu xem công ty có đưa ra các cam kết bổ sung trong hợp đồng và các khoản nợ không được ghi lại hay không.
Cắt: Kiểm tra cắt để xem liệu tất cả các giao dịch có được ghi trong kỳ báo cáo chính xác hay không, ví dụ, xem xét các tài liệu vận chuyển để xem các lô hàng được thực hiện vào ngày cuối cùng của tháng có được ghi lại trong khoảng thời gian chính xác hay không. Một ví dụ khác liên quan đến hàng hóa và nguyên vật liệu được giao trong một lần bán trước khi kết thúc năm tài chính nên được ghi nhận là một chi phí trong giá vốn hàng bán và không còn trong kho. Ghi lại việc bán hàng trong một khoảng thời gian nhưng báo cáo chi phí liên quan trong giai đoạn tiếp theo sẽ vượt quá thu nhập.
Quyền và nghĩa vụ: Liệu công ty sở hữu hợp pháp tài sản của mình? Ví dụ, công ty có sở hữu hàng tồn kho của mình hay là trên lô hàng và thuộc sở hữu của bên thứ ba?
Phân loại: Phân loại xác định xem các giao dịch được phân loại chính xác. Ví dụ: hồ sơ mua tài sản cố định được xem xét để tìm hiểu xem chúng có được ghi lại trong tài khoản tài sản cố định phù hợp hay không. Ngoài ra, doanh thu có được ghi nhận là thu nhập hiện tại và doanh thu không bị hoãn lại không?
Trình bày và công bố: Tất cả các thành phần trên báo cáo tài chính phải được mô tả, phân loại và công bố chính xác. Ví dụ, phương pháp định giá hàng tồn kho, LIFO hoặc FIFO, phải được tiết lộ trong các ghi chú. Các khoản vay cho các bên liên quan, như nhân viên, phải được ghi riêng và không được chôn trong các khoản phải thu. Nợ phải trả nên được giải thích vì đây là những nghĩa vụ nợ không được bao gồm trong nợ.
Thủ tục kiểm toán là gì?
Kiểm toán viên có các quy trình mà họ sử dụng để xác định tính toàn vẹn của các báo cáo tài chính và xác nhận của khách hàng. Các thủ tục cụ thể được sử dụng là khác nhau cho mỗi khách hàng. Việc lựa chọn các thủ tục phụ thuộc vào bản chất của doanh nghiệp và các xác nhận mà kiểm toán viên cần xác nhận. Thủ tục kiểm toán bao gồm:
Chứng từ: Chứng từ là kiểm tra các tài liệu hỗ trợ, chẳng hạn như bản sao hóa đơn cho khách hàng, chứng từ vận chuyển, báo cáo ngân hàng, đơn đặt hàng, hóa đơn nhà cung cấp và nhận báo cáo. Mối quan tâm của kiểm toán viên là sự cường điệu hóa tài sản hoặc phóng đại doanh thu. Chứng từ xuống báo cáo tài chính để xác nhận sự tồn tại.
Truy tìm: Truy tìm khác với chứng từ. Thủ tục này phát sinh từ mối lo ngại của kiểm toán viên rằng một số khoản nợ có thể được tiết lộ hoặc chi phí nhất định chưa được ghi nhận trên báo cáo thu nhập. Theo dõi từ các tài liệu nguồn để xác nhận tính đầy đủ trên báo cáo tài chính. Kiểm toán viên lấy tài liệu nguồn và theo dõi chúng để đảm bảo các khoản mục được ghi trên báo cáo tài chính.
Kiểm tra tài sản hữu hình: Một cuộc kiểm tra thực tế về tài sản hữu hình được thực hiện để xác nhận sự tồn tại của chúng.
Quan sát: Kiểm toán viên quan sát nhân viên lấy hàng tồn kho và các phương pháp đếm và thông báo nếu nhân viên đang tiến hành đếm chính xác.
Thắc mắc của nhân viên: Không phải tất cả các cuộc điều tra liên quan đến các tài liệu. Lấy tập hợp các tài khoản phải thu, ví dụ. Kiểm toán viên thảo luận về khả năng thu thập các tài khoản phải thu với các nhà quản lý tín dụng. Không có tài liệu để ghi lại xác suất này. Ý kiến về khả năng thu thập được dựa trên kết quả của những cuộc thảo luận đó.
Xác nhận: Kiểm toán viên xác nhận số dư tài khoản, chẳng hạn như các khoản phải thu và tiền mặt, bằng cách kiểm tra các tài liệu và liên hệ với khách hàng để nhận được khoản nợ của họ. Họ cũng xác nhận số tiền nợ và điều khoản trả nợ với người cho vay của bên thứ ba.
Tính toán lại: Kiểm toán viên tính toán lại các giao dịch nhất định để tìm hiểu xem có sự khác biệt nào tồn tại giữa công việc của khách hàng và kết quả từ cuộc kiểm toán hay không. Một ví dụ sẽ là tính toán lại chi phí khấu hao. Một ví dụ khác là tính toán lại tiền lương hàng tháng của nhân viên và đảm bảo số tiền ròng trả cho mỗi người là chính xác.
Tái hiện: Đây là một thử nghiệm kiểm soát nội bộ, ví dụ, trải qua quá trình ghi lại việc bán hàng, đăng một hóa đơn cho doanh số và các tài khoản phải thu hoặc loại bỏ vật liệu khỏi hàng tồn kho để tính giá vốn hàng bán. Kiểm toán viên so sánh công việc của mình với quy trình được sử dụng bởi các nhân viên và tìm kiếm bất kỳ sự khác biệt nào.
Thủ tục phân tích: Kiểm toán viên so sánh thời kỳ này với thời kỳ khác và tìm kiếm những thay đổi. Các thủ tục phân tích được sử dụng trong giai đoạn lập kế hoạch để xác định các khu vực để đánh giá rủi ro. Ở giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên đang tìm kiếm những khu vực có khả năng xảy ra sai sót. Ví dụ: nếu kiểm toán viên thông báo rằng doanh số bán hàng đang đi xuống nhưng các khoản phải thu đang tăng lên, đó không phải là một mối quan hệ bình thường. Sự bất thường này cần được điều tra. Công ty có thể có một vấn đề thu thập với các khoản phải thu.
Ví dụ về thủ tục kiểm toán
Các thủ tục kiểm toán được áp dụng để kiểm tra và xác nhận các xác nhận quản lý, như thể hiện trong các ví dụ sau.
Sự tồn tại: Kiểm toán viên có thể xác minh sự tồn tại của hàng tồn kho bằng cách lấy số lượng vật lý độc lập hoặc họ có thể quan sát nhân viên công ty lấy hàng tồn kho. Vouching có thể được sử dụng để phù hợp với hàng tồn kho để mua tài liệu. Một tính toán phân tích có thể được thực hiện để so sánh doanh thu hàng tồn kho với giá vốn hàng bán và xem liệu tỷ lệ này có hợp lý hay không.
Định giá: Một kiểm tra vật lý có thể được thực hiện để tìm kiếm hàng tồn kho cũ và lỗi thời cần được xóa. Một tính toán lại sẽ tiết lộ tính chính xác của các phương pháp tính giá thành sản phẩm. Là công ty sử dụng chi phí dựa trên hoạt động hoặc phân bổ chi phí trên toàn nhà máy? Nhân viên có thể được hỏi làm thế nào họ làm chi phí sản phẩm để đi đến một định giá. Một quy trình phân tích có thể được sử dụng để xác định cổ phiếu chuyển động chậm bằng cách tính toán doanh thu hàng tồn kho.
Tính đầy đủ: Là tất cả các hàng tồn kho trong kho được ghi trong báo cáo tài chính? Cách tiếp cận phổ biến nhất ở đây là truy tìm, không phải chứng từ. Đối với xác nhận tính đầy đủ, các quy trình phân tích được sử dụng và so sánh được thực hiện giữa số lượng hàng tồn kho và số lượng thực sự trong kho. Các mặt hàng tồn kho được truy tìm đến hồ sơ hàng tồn kho.
Quyền và nghĩa vụ: Công ty có thực sự sở hữu hàng tồn kho? Nguyên liệu được kiểm tra. Ai sở hữu nguyên liệu? Nói chuyện với người quản lý mua hàng và nhân viên tham gia sản xuất và gửi xác nhận tích cực qua thư cho nhà cung cấp. Khi nào công ty sở hữu hàng hóa: tại thời điểm giao hàng hoặc sau khi thanh toán? Việc kiểm toán có thể chứng minh các mặt hàng tồn kho vào tài liệu cho biết khi nào hàng hóa được giao cho công ty và kiểm tra hợp đồng nhà cung cấp để xác định khi nào người mua có quyền sở hữu giao hàng.
Phân bổ: Phân bổ kiểm tra tài sản hiện tại và tài sản không lưu hành, đảm bảo rằng tất cả mọi thứ là tài sản hiện tại cho hàng tồn kho và không cũ và lỗi thời. Thủ tục truy tìm hoặc chứng từ có thể được sử dụng để phân loại tài sản để phân bổ.
Trình bày và công bố: Tiết lộ phải phù hợp với chuẩn mực kế toán. Công bố báo cáo tài chính được xem xét và nhân sự được hỏi về cách họ đưa ra lựa chọn chính sách. Các tiết lộ được so sánh với các tiêu chuẩn tài chính được yêu cầu bởi các thủ tục kế toán thông thường.
Không cần thiết phải kiểm tra tất cả các xác nhận, nhưng kiểm toán phải có bằng chứng phù hợp để bao gồm tất cả các xác nhận có liên quan.
