Lợi nhuận kế toán của một công ty có thể khác biệt đáng kể so với thu nhập chịu thuế do các vấn đề về thời gian hoặc sự khác biệt trong phương pháp kế toán. Một tài sản thuế hoặc tài khoản nợ phải trả chậm được sử dụng để theo dõi những khác biệt này trên sổ cái. Một số khác biệt này sẽ đảo ngược trong năm tính thuế tiếp theo do đó không có sự khác biệt vĩnh viễn giữa sổ sách của công ty và tờ khai thuế của công ty. Sự khác biệt khác là vĩnh viễn và phải được thực hiện trên sổ cái chung mỗi năm.
Sự khác biệt về thời gian
Thời gian khác nhau giữa kế toán thuế của công ty và sổ cái chung của nó sẽ tự động giải quyết trong một năm tới. Sự khác biệt trong phương pháp khấu hao hoặc khấu hao thường gây ra những khác biệt tạm thời này. Ghi nhận thu nhập trên sổ sách trước khi thực sự nhận được cũng sẽ tạo ra sự khác biệt tạm thời về thu nhập chịu thuế.
Sự khác biệt vĩnh viễn
Một số mặt hàng được bao gồm như lợi nhuận kế toán nhưng không phải chịu thuế. Không giống như sự khác biệt tạm thời gây ra bởi các vấn đề thời gian, những khác biệt này là vĩnh viễn và không giải quyết trong năm tính thuế tiếp theo. Tiền bảo hiểm nhân thọ và tiền lãi không chịu thuế thu được từ trái phiếu đô thị là hai ví dụ về sự khác biệt vĩnh viễn về thu nhập. Công ty không ghi lại một khoản thuế hoãn lại trên sổ cái chung khi những khác biệt vĩnh viễn này xảy ra.
Tài khoản thuế thu nhập hoãn lại
Nếu công ty ghi lại khoản khấu trừ thuế vào sổ cái chung có thể không được thực hiện trong năm tính thuế hiện tại, một tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hiển thị trên bảng cân đối kế toán. Mặt khác của mục nhật ký là một khoản tín dụng cho doanh thu thuế thu nhập. Các khoản thu nhập được ghi nhận trong năm hiện tại và bị đánh thuế trong một năm trong tương lai sẽ tạo ra một khoản nợ thuế hoãn lại trên sổ sách và bù đắp chi phí thuế thu nhập. Chi phí thuế thu nhập và tài khoản doanh thu phải được liệt kê trong phần "Thu nhập khác" trong báo cáo thu nhập.
Mục tạp chí
Bạn phải xác định mức thuế suất hiệu quả trước khi bạn có thể thực hiện các mục nhật ký về chênh lệch thời gian giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. Nếu thu nhập của công ty bạn bị đánh thuế ở mức 30 phần trăm và phải khấu trừ 10.000 đô la trong năm hiện tại không được báo cáo cho đến khi hoàn thuế vào năm tới, bạn sẽ nhập khoản tín dụng 3.000 đô la vào tài khoản doanh thu thuế thu nhập và khoản nợ 3.000 đô la cho khoản hoãn lại tài khoản thuế tài sản. Để ghi lại 100.000 đô la doanh thu được ghi nhận trong một năm và không bị đánh thuế cho đến năm tiếp theo, bạn sẽ nhập 30.000 đô la dưới dạng ghi nợ vào tài khoản chi phí thuế thu nhập và tín dụng vào tài khoản nợ thuế hoãn lại.
