Trong kế toán dựa trên dồn tích, nguyên tắc phù hợp nói rằng doanh thu phải được ghi nhận trong cùng thời gian với chi phí được sử dụng để tạo ra chúng. Tuy nhiên, kế toán thường đặt các giao dịch dựa trên ngày tài liệu được xử lý hoặc tạo, chẳng hạn như ngày lập hóa đơn. Điều này không phải lúc nào cũng tạo ra kết quả theo nguyên tắc phù hợp, do đó, việc điều chỉnh các mục được sử dụng để chuyển doanh thu và chi phí vào đúng kỳ cho mục đích báo cáo tài chính.
Dự phòng và tạm ngừng
Các khoản tích lũy đang điều chỉnh các mục được sử dụng để tăng tốc nhận dạng một mục. Giả sử một công ty trả tiền lương vào ngày đầu tiên hàng tháng cho công việc trước đó. Nó sẽ cần phải tích lũy một tháng chi phí tiền lương vào cuối năm. Mặc dù chi phí đang được thanh toán vào ngày 1 tháng 1, nhưng nó đã nợ các nhân viên vào cuối tháng 12. Mục này sẽ làm tăng chi phí tiền lương trên báo cáo thu nhập và tăng các khoản nợ phải trả tích lũy trên bảng cân đối kế toán.
Trì hoãn đang điều chỉnh các mục được sử dụng để trì hoãn việc công nhận một mặt hàng. Chẳng hạn, một công ty nhận được khoản thanh toán xuống vào tháng 12 để công việc được hoàn thành vào tháng 1. Khi công ty đóng sách vào tháng 12, công ty sẽ trì hoãn việc ghi nhận doanh thu đó cho đến khi kiếm được. Một mục nhập sẽ được thực hiện để giảm doanh thu trên báo cáo thu nhập và tăng doanh thu hoãn lại, một khoản nợ hiện tại, trên bảng cân đối kế toán.
Tác động đến Báo cáo thu nhập
Báo cáo thu nhập được sử dụng để đo lường dòng doanh thu và chi phí trong một khoảng thời gian. Điều chỉnh các mục tiêu nhằm phù hợp với việc ghi nhận doanh thu với việc ghi nhận các chi phí được sử dụng để tạo ra chúng. Một công ty thu nhập ròng của Công ty sẽ tăng khi doanh thu được tích lũy hoặc khi chi phí được hoãn lại và giảm khi doanh thu được hoãn lại hoặc khi chi phí được tích lũy.
Tác động đến Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một ảnh chụp nhanh về tình hình tài chính của công ty tại một điểm cụ thể. Điều chỉnh chênh lệch thời gian trên báo cáo thu nhập cũng sẽ sửa các mục trong bảng cân đối kế toán tương ứng. Chẳng hạn, nếu công ty trả chi phí lãi vào ngày 15 tháng 1 đáo hạn vào ngày 31 tháng 12, công ty sẽ tích lũy chi phí lãi vào báo cáo thu nhập và lãi phải trả trên bảng cân đối kế toán.
Tác động đến Báo cáo lưu chuyển tiền mặt
Điều chỉnh các mục sẽ không ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền mặt của công ty theo cách có ý nghĩa. Điều này là do báo cáo lưu chuyển tiền tệ được thiết kế để thể hiện hiệu suất của công ty mà không cần ước tính và điều chỉnh kế toán. Mục đầu tiên trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ là thu nhập ròng. Các khoản tích lũy và trả chậm có thể làm tăng hoặc giảm thu nhập ròng, nhưng chúng cũng được đảo ngược thông qua các điều chỉnh trong phần hoạt động điều hành trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Vì vậy, tác động của việc điều chỉnh các mục nhập đối với thu nhập ròng đã bị đảo ngược trước khi "Dòng tiền ròng từ hoạt động điều hành, là tổng phụ quan trọng đầu tiên; nó không ảnh hưởng đến vị thế tiền mặt kết thúc của công ty.
