Báo cáo của Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) số. 106, "Kế toán của người sử dụng lao động đối với các khoản trợ cấp sau khi nghỉ hưu khác với lương hưu", đã thiết lập các tiêu chuẩn đối với việc sử dụng lao động đối với các lợi ích hưu trí không dùng tiền mặt mà họ dành cho nhân viên của mình. Ví dụ tiêu chuẩn về lợi ích được nêu trong Tuyên bố số. 106 là bảo hiểm chi phí chăm sóc sức khỏe của người về hưu.
Lịch sử
Tuyên bố FASB số 106, được ban hành vào tháng 12 năm 1990, có hiệu lực vào năm 1993. Cho đến lúc đó, các nhà tuyển dụng đã được phép hạch toán các chi phí cho các khoản trợ cấp hưu trí không lương hưu trên cơ sở trả lương. Kết quả là, đưa ra những lợi ích như vậy (trên báo cáo thu nhập của các công ty) giống như một quyết định không khiến công ty phải trả bất cứ điều gì cho đến nhiều năm hoặc thậm chí hàng thập kỷ sau khi nó được đưa ra.
Quy tắc mới yêu cầu kế toán dồn tích - ví dụ, chi phí cho những lợi ích cuối cùng đó được tính vào thu nhập bắt đầu từ thời điểm nhân viên hiện hành bắt đầu làm việc.
Tỷ lệ chiết khấu
Trong một số khía cạnh, hậu quả của Tuyên bố số. 106 nhân đôi những tuyên bố số. 87, "Kế toán lương hưu của người sử dụng lao động." Trong cả hai trường hợp, ví dụ, "tỷ lệ chiết khấu" được sử dụng để ước tính chi phí khi chúng tích lũy được dựa trên tỷ lệ thị trường của lãi suất dài hạn.
Mặt khác, Tuyên bố số 106 yêu cầu kế toán cho các công ty bị ảnh hưởng để ước tính chi phí chăm sóc sức khỏe trong tương lai. Đây là một thách thức mới cho các công ty phát hành và kế toán của họ, một số người không hài lòng về điều đó.
Hậu quả
Một số công ty lớn đã ngừng cung cấp các lợi ích sức khỏe về hưu cho những người lao động tích cực sau khi thực hiện Tuyên bố FASB số. 106. Như Kenneth Sperling và Oren Shapira, cả với thực hành tư vấn chăm sóc sức khỏe toàn cầu của Aon Hewitt, đã quan sát trong một bài báo cho "Lợi ích hàng quý" (2011), "Trước những trách nhiệm pháp lý này, nhiều công ty đã quyết định ngừng tài trợ cho chăm sóc sức khỏe về hưu lợi ích hoàn toàn. " Họ coi các quy tắc mới là áp đặt trách nhiệm pháp lý vì chi phí chăm sóc sức khỏe biến động hơn nhiều so với lãi suất và trong lịch sử chi phí này đã tăng hơn ba lần so với mức lương. Năm 1988, theo quy tắc trả tiền cũ, 66% các công ty lớn đã đưa ra những lợi ích như vậy. Vào năm 1998, con số đó đã giảm xuống 40%.
Bồi thường CEO
Leslie Kren, phó giáo sư tại Trường Quản trị Kinh doanh tại Đại học Wisconsin, Madison và Bruce Leauby, giáo sư kế toán tại Đại học La Salle, đã chỉ ra trong một bài báo về "Hiệu ứng của FAS 106 đối với Bồi thường của Giám đốc điều hành" (2002) rằng việc giảm lợi ích cho nhân viên do quy định này không được mở rộng cho bộ giám đốc điều hành. Thật vậy, bằng cách tăng áp lực cắt giảm lợi ích, nó đã cho phép các CEO chuyển sự giàu có từ những người về hưu sang cổ đông và họ cho rằng các ban giám đốc đã chú ý đến việc chuyển nhượng này và đã thưởng cho các CEO đã sản xuất ra nó.
