Việc trình bày các chi phí không được khấu trừ trong báo cáo tài chính phụ thuộc vào cơ sở kế toán mà báo cáo tài chính được lập, thay vì liệu chúng có được kiểm toán báo cáo tài chính hay không. Trình bày báo cáo tài chính có thể dựa trên Nguyên tắc Kế toán được Chấp nhận Chung, hoặc GAAP, hoặc dựa trên một trong các Cơ sở Kế toán Toàn diện khác, hoặc OCBOA. Báo cáo tài chính đã được kiểm toán cũng có thể là cơ sở GAAP hoặc OCBOA.
Chi phí không được khấu trừ
Chi phí không được khấu trừ trong một doanh nghiệp là chi phí hợp pháp cho mục đích kế toán, nhưng chúng không được phép khấu trừ từ thu nhập gộp trên tờ khai thuế kinh doanh. Ví dụ: các chi phí như Dịch vụ doanh thu nội bộ hoặc tiền phạt của chính phủ tiểu bang và chi phí lãi vay, một số khoản thanh toán phí bảo hiểm nhân viên, đóng góp chính trị, tiền phạt nhất định, chi phí liên quan đến thu nhập được miễn thuế hoặc chi phí thuế thu nhập liên bang làm giảm thu nhập ròng của doanh nghiệp, nhưng không giảm thu nhập chịu thuế của nó.
Trình bày GAAP
Trong báo cáo tài chính do GAAP lập, các chi phí không được khấu trừ không được tách biệt với các chi phí kinh doanh khác trên Báo cáo thu nhập và chi phí. Tuy nhiên, các chi phí không được khấu trừ này phải được thêm lại vào thu nhập ròng khi tính chi phí thuế thu nhập trên thu nhập chịu thuế. Thu nhập tích lũy - kiếm được, nhưng chưa nhận được - và chi phí tích lũy - nợ, nhưng chưa thanh toán - được trình bày, bao gồm các khoản chi phí không được khấu trừ. Tài sản và nợ phải trả cũng có mặt trên bảng cân đối kế toán, và bất kỳ điều khoản nào đối với tài sản thuế thu nhập hoãn lại hoặc nợ phải trả cũng phải tính đến các chi phí không được khấu trừ. Kiểm toán viên có thể kiểm tra các tính toán thuế thu nhập này như một phần của quy trình kiểm toán của mình để xác định xem các quy định về thuế thu nhập có được trình bày một cách công bằng hay không.
Cơ sở tiền mặt và Trình bày cơ sở tiền mặt sửa đổi
Cơ sở tiền mặt và trình bày báo cáo tài chính cơ sở tiền mặt là hai trong ba hình thức phổ biến nhất của báo cáo tài chính OCBOA. Báo cáo tài chính cơ sở tiền mặt chỉ xuất hiện tiền mặt đến và tiền mặt đi ra trong kỳ. Thanh toán bằng tiền mặt cho các chi phí không được khấu trừ được bao gồm trong tất cả các chi phí tiền mặt khác và không tách rời. Báo cáo tài chính cơ sở tiền mặt được điều chỉnh tích lũy tài sản dài hạn và nợ phải trả; tài sản ngắn hạn và nợ phải trả trong giai đoạn hiện tại không được trình bày. Bởi vì các khoản nợ phải trả không được khấu trừ là ngắn hạn, chúng không nằm trong báo cáo thu nhập hoặc trên bảng cân đối kế toán. Các chi phí không được khấu trừ được tiết lộ trong thuyết minh báo cáo tài chính này để giải thích lý do tại sao hồ sơ kế toán của công ty khác với báo cáo tài chính của OCBOA.
Trình bày cơ sở thuế
Báo cáo tài chính cơ sở thuế chỉ trình bày thu nhập, chi phí, tài sản và nợ phải trả xuất hiện trên tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, chi phí không được khấu trừ không được trình bày. Chúng được tiết lộ trong thuyết minh báo cáo tài chính cùng với tất cả các khoản tích lũy trong bảng cân đối kế toán không bao gồm trên tờ khai thuế để giải thích sự khác biệt giữa hồ sơ kế toán của công ty và báo cáo tài chính cơ sở thuế. Người khai thuế có thể bao gồm Mẫu M-1 với tờ khai thuế kinh doanh để đối chiếu hồ sơ kế toán của công ty với tờ khai thuế. Trong báo cáo tài chính đã được kiểm toán, kiểm toán viên có thể xem lại Mẫu M-1 và các ghi chú công bố để xác minh báo cáo tài chính của OCBOA trình bày khá rõ thông tin này.
