Khi kiểm toán các khoản phải thu, kiểm toán viên phải chứng minh rằng báo cáo tài chính được lập theo GAAP hoặc Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và tuân theo các chuẩn mực kế toán tài chính hiện hành do Ủy ban chuẩn mực kế toán tài chính (FASB) ban hành. Kiểm toán viên sẽ tìm kiếm bằng chứng cho thấy các con nợ có thể thu hồi được, có những khoản tiền trung thực có vấn đề do các bên thứ ba độc lập và doanh thu được ghi nhận trong khoảng thời gian chính xác. Kiểm toán viên thực hiện một số thử nghiệm được thiết kế sẵn để chứng minh rằng các khoản phải thu là chính xác về mặt vật chất như đã nêu hoặc sẽ tìm cách điều chỉnh giá trị.
Xác minh biên lai tiền mặt sau ngày
Kiểm toán viên sẽ dành thời gian đáng kể để xem các khoản thu tiền mặt sau ngày. Sau ngày trong bối cảnh này đề cập đến sau ngày của bảng cân đối kế toán. Kiểm toán viên sẽ xem xét các khoản tiền nhận được và phân bổ các khoản tiền này. Phân tích tiền mặt nhận được sau ngày của bảng cân đối kế toán để xác nhận giá trị và khả năng thu hồi của khoản nợ phải thu kể từ ngày của bảng cân đối kế toán. Tính trọng yếu sẽ được sử dụng ở đây vì kiểm toán viên muốn chứng minh rằng anh ta đã xác minh một tỷ lệ phần trăm nhất định của khoản nợ là có thể thu hồi được. Tính trọng yếu là chủ quan và được đặt ra bởi chính kiểm toán viên.
Đánh giá tín dụng bán hàng sau ngày
Kiểm toán viên sẽ kiểm tra các ghi chú tín dụng bán hàng được ban hành sau ngày của bảng cân đối kế toán. Một lần nữa, vật chất sẽ là một yếu tố. Kiểm toán viên phải xác định bất kỳ ghi chú tín dụng bán hàng sau ngày liên quan đến hóa đơn được tăng trong hoặc trước ngày của bảng cân đối kế toán. Tổng số các ghi chú tín dụng này sẽ được ghi vào lưới, hoặc được sử dụng để giảm, các khoản dư nợ phải thu như đã nêu trong báo cáo tài chính và so với doanh thu nếu số tiền là vật chất có giá trị.
Kiểm tra tài khoản sổ cái chung / bán hàng
Tài khoản sổ cái bán hàng cũng có thể được thử nghiệm. Kiểm toán viên sẽ tìm kiếm bất kỳ giao dịch bất thường hiển thị trên các tài khoản. Không bình thường, trong bối cảnh này, bao gồm các mặt hàng có giá trị lớn khi so sánh với giá trị trung bình của giao dịch, tài khoản khách hàng có khối lượng giao dịch lớn, các mục được nhập và đảo ngược nhiều lần và tài khoản khách hàng mới có giá trị giao dịch cao. Dấu vết kiểm toán sẽ được nghiên cứu để đảm bảo rằng mục nhập kép cho các giao dịch là chính xác.
Các xét nghiệm khác
Kiểm toán viên sẽ chọn một mẫu hóa đơn bán hàng để kiểm tra. Thử nghiệm sẽ liên quan đến việc xác minh các mặt hàng được liệt kê trên hóa đơn bán hàng và kiểm tra các bổ sung và phôi chéo. Một lựa chọn các ghi chú giao hàng sẽ được kiểm tra để xác nhận giao hàng và để đảm bảo rằng doanh số và các khoản nợ được ghi lại trong khoảng thời gian chính xác. Kiểm toán viên sẽ sử dụng các tỷ lệ tài chính / đánh giá phân tích. Mức nợ có thể thu hồi được so với doanh thu hàng năm sẽ được đo lường và so sánh với kết quả của năm trước. Bất kỳ chuyển động đáng kể nào trong tỷ lệ nợ trên doanh thu sẽ được đặt câu hỏi với ban quản lý và có thể đảm bảo điều tra thêm nếu giải thích chứng minh không thỏa đáng.
