Việc viết ra tài sản từ lâu đã là một chủ đề gây tranh cãi trong kế toán và tài chính. Việc không nhận ra sự suy giảm tài sản và ghi lại giá trị kịp thời đã dẫn đến nhiều bộ luật. Các công ty đã ghi giảm hàng tỷ đô la vì họ không nhận ra và / hoặc xử lý sự suy giảm tài sản một cách kịp thời. Những khoản giảm giá khổng lồ này ảnh hưởng đến báo cáo tài chính cùng một lúc thay vì được lan truyền trong khoảng thời gian khi chúng xảy ra. Việc ghi lại đúng các tài sản bị suy giảm là cần thiết để báo cáo tài chính được công khai.
Xem xét các sự kiện và hoàn cảnh đã xảy ra trong kỳ kế toán để xác định xem có cần kiểm tra suy giảm cho bất kỳ tài sản nào của công ty không. Những sự kiện như vậy sẽ bao gồm sự sụt giảm đáng kể giá trị thị trường của tài sản; thay đổi cách sử dụng tài sản; tổn thất dự kiến khi tiếp tục sử dụng tài sản; thay đổi điều kiện kinh doanh và / hoặc các vấn đề pháp lý; và chi phí tài sản tự xây dựng lớn hơn so với ước tính ban đầu. Nếu bất kỳ trường hợp nào trong số này tồn tại, một bài kiểm tra suy giảm là cần thiết.
Thực hiện kiểm tra suy giảm (s) theo yêu cầu. Bài kiểm tra bao gồm so sánh các dòng tiền trong tương lai chưa được ước tính từ tài sản với giá trị sổ sách hiện tại của nó. Nếu các luồng tiền chưa được thanh toán lớn hơn giá trị sổ sách của nó, thì tài sản được coi là không bị suy giảm và không có mục nào được thực hiện trong tài khoản. Tài sản được coi là bị suy giảm, và cần phải ghi lại khi dòng tiền không được tiết lộ ít hơn giá trị sổ sách của tài sản.
Viết giá trị sổ sách của các tài sản bị suy giảm bằng với giá trị hiện tại của dòng tiền dự kiến trong tương lai bằng cách thực hiện mục nhật ký thích hợp vào sổ cái. Giả sử thiết bị là 1.000 đô la và khấu hao lũy kế là 400 đô la và dòng tiền dự kiến trong tương lai là 400 đô la. Mất mát suy giảm được tính như sau: $ 1000 - $ 400 = $ 600, là giá trị sổ sách hiện tại, sau đó $ 600 - $ 400 = $ 200. Khoản lỗ suy giảm là 200 đô la, mục nhật ký để ghi lại tài sản sẽ như sau:
Mất khả năng ghi nợ, khấu hao lũy kế $ 200, khấu hao lũy kế $ 400, thiết bị ghi nợ $ 400, thiết bị tín dụng $ 400, $ 1.000
Giá trị sổ sách của thiết bị hiện là $ 400 thay vì $ 600.
