Theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, hoặc GAAP, tại Hoa Kỳ, nợ xấu là một phần tiền nợ của một doanh nghiệp mà nó dự kiến sẽ không được thanh toán. Nợ xấu dẫn đến một chi phí và do đó, gây tổn thất cho doanh nghiệp. Nợ xấu có thể xuất hiện trên các hệ thống tài chính dưới một số tên tương tự - tài khoản "không thể kiểm soát" hoặc "nghi ngờ" là hai thuật ngữ phổ biến - và cũng có thể xuất hiện ở nhiều nơi trên báo cáo tài chính.
Chi tiết nợ xấu
Nợ xấu xảy ra khi một công ty không có khả năng thu hồi một khoản nợ mà nó đang nợ. Đối với một khoản nợ xấu được ghi nhận, khoản nợ đó công ty phải được ghi lại trên báo cáo tài chính của công ty. Mặc dù, đối với hầu hết các công ty, nợ xấu thường liên quan nhất đến các khoản phải thu từ việc bán hàng hóa và dịch vụ, chúng có thể liên quan đến bất kỳ khoản nợ nào của một công ty, bao gồm các khoản vay và tiền gửi. Nợ xấu là một ước tính được tính toán bởi quản lý của công ty.
Bảng cân đối kế toán
Nợ xấu thường được ghi nhận đầu tiên trên bảng cân đối kế toán của công ty. Khi một công ty cho rằng không có khả năng thu được một khoản nợ, công ty sẽ thiết lập một "khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ" sẽ được sử dụng để bù đắp hoặc giảm số tiền nợ được báo cáo như một tài sản trên báo cáo tài chính của công ty. Một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ chỉ được sử dụng khi khả năng thu nợ được đề cập. Khi khoản nợ rõ ràng không thể thu được, toàn bộ tài sản sẽ bị xóa khỏi bảng cân đối kế toán.
Báo cáo thu nhập
Bất cứ khi nào một khoản nợ xấu được ghi lại, nó cũng được báo cáo trên báo cáo thu nhập của công ty, hoặc báo cáo thu nhập, trong khoảng thời gian mà nó được ghi lại. Nợ xấu là một chi phí và làm giảm mức thu nhập ròng của công ty hoặc tăng số tiền lỗ ròng của công ty. Nợ xấu thường được bao gồm trong tính toán thu nhập bình thường của một công ty, mặc dù trong những trường hợp rất hiếm khi bị mất một lần đáng kể, nó có thể được ghi nhận là một "khoản mục bất thường".
Quản lý thu nhập
Vì chi phí nợ xấu thường là ước tính, nên ban lãnh đạo của công ty có khả năng thao túng ước tính để quản lý thu nhập của công ty. Các công ty muốn hiển thị thu nhập ổn định, nhất quán có thể được khuyến khích để thao túng số tiền chi phí nợ xấu tăng hoặc giảm trong các giai đoạn liên tiếp để "làm mịn" thu nhập và tránh biến động thu nhập đáng kể theo từng giai đoạn. Kiểm toán viên báo cáo tài chính thường sẽ kiểm tra các ước tính nợ xấu để đảm bảo điều này không xảy ra.
Điều trị thuế
Vì nợ xấu là một khoản khấu trừ cho mục đích thuế thu nhập, nên có thêm động lực để ban lãnh đạo đánh giá quá cao nợ xấu của mình. Tuy nhiên, tại Hoa Kỳ, việc khấu trừ nợ xấu cho mục đích thuế thu nhập thường khó khăn hơn so với mục đích báo cáo tài chính. Dịch vụ doanh thu nội bộ có nhiều yêu cầu và thử nghiệm để xác định khoản nợ xấu nào có thể được khấu trừ.
