Một báo cáo được trình bày bởi Hiệp hội những người kiểm tra gian lận được chứng nhận lưu ý tầm quan trọng của việc quản lý công ty đặt ra một "ví dụ đạo đức (hoặc giọng điệu)" cho nhân viên của họ. Chỉ tập trung vào điểm mấu chốt có thể báo hiệu cho nhân viên rằng bất cứ điều gì theo đuổi mục tiêu đó là hành vi chấp nhận được.
Ý nghĩa
Tính toàn vẹn của quản lý là "giai điệu ở trên cùng", thái độ của quản lý đối với kiểm soát nội bộ và ví dụ cho thấy thái độ của họ đối với những nhân viên ngồi thấp hơn trong hệ thống phân cấp doanh nghiệp. Sự thiếu liêm chính trong quản lý thể hiện rủi ro rằng người quản lý sẽ chiếm đoạt tài sản hoặc lập báo cáo tài chính để theo đuổi khoản tiền thưởng lớn hơn. Âm ở trên cùng cũng có thể cung cấp một tín hiệu cho nhân viên rằng việc làm những việc như vậy là phổ biến, và chính họ có thể và nên làm điều đó.
Lịch sử
Năm 1987, Báo cáo của Ủy ban Quốc gia về Báo cáo Tài chính Gian lận, thường được gọi là Ủy ban Treadway, đã nhấn mạnh tầm quan trọng của tính liêm chính trong quản lý. Cải thiện tính liêm chính trong quản lý là một trong những khuyến nghị chính của nó để giảm rủi ro báo cáo tài chính gian lận. Trong thực tế, điều này có nghĩa là quản lý và kiểm toán viên bên ngoài phải xem xét cơ cấu tiền thưởng của một tổ chức để đảm bảo rằng tiền thưởng không mang lại ảnh hưởng quá mức đến cách báo cáo doanh số, chẳng hạn. Áp lực để đáp ứng các mục tiêu và kỳ vọng của các nhà phân tích cũng có thể dẫn đến báo cáo tài chính gian lận, theo Hiệp hội kiểm tra gian lận chứng nhận.
Lý thuyết
Kiểm toán viên tin rằng thái độ của quản lý đối với kiểm soát tài chính có thể thiết lập giọng điệu đạo đức của một tổ chức. Theo ACFE, "Nhân viên chú ý đến hành vi và hành động của sếp và họ làm theo sự dẫn dắt của họ. Nói tóm lại, nhân viên sẽ làm những gì họ chứng kiến ông chủ của họ làm." Mục 404 của Đạo luật Sarbanes-Oxley yêu cầu kiểm toán viên báo cáo về kiểm soát nội bộ của một công ty, bao gồm cả liêm chính quản lý
Cân nhắc
Bất chấp công việc và khuyến nghị của Ủy ban Treadway, sự thất bại về đạo đức của ban quản lý vẫn tiếp tục tạo ra văn hóa lừa đảo tại nhiều công ty. Bernard Ebbers, CEO của MCI / WorldCom đã bị kết án 25 năm tù vì vai trò của mình trong một vụ lừa đảo kế toán lớn. Nhưng một nhân viên cấp thấp hơn, quản lý thanh toán cao cấp Walt Pavlo, đã bị kết án 41 tháng tù vì làm sai lệch hồ sơ kế toán. Pavlo nói với các nhà điều tra rằng anh ta cảm thấy áp lực to lớn từ cấp trên của mình để đạt được các mục tiêu tài chính.
cái nhìn chuyên sâu
Theo một bài báo trong "Kiểm toán": Tạp chí Lý thuyết và Thực hành, các kiểm toán viên có thể, ví dụ, loại trừ các công ty bị nghi ngờ có tính liêm chính quản lý thấp, từ chối làm việc hiệu quả với họ. Khi các công ty đã báo cáo tài chính sai lệch trong quá khứ, có khả năng kiểm toán viên sẽ tìm thấy những sai lầm khác trong quá trình kiểm toán. Ở mức độ thấp hơn, việc đánh giá tính toàn vẹn của quản lý cũng có thể giúp giải thích việc phát hiện ra những sai sót trong quá trình kiểm toán. Đó là, khi kiểm toán viên nghi ngờ, họ có thể có xu hướng nhìn kỹ hơn vào thông tin do ban quản lý cung cấp.
