Cải thiện cho thuê là các khoản đầu tư được thực hiện cho tài sản thương mại cho thuê, chẳng hạn như văn phòng hoặc mặt tiền cửa hàng bán lẻ, mất giá theo thời gian. Đáng chú ý, sau khi chấm dứt hoặc hết hạn hợp đồng thuê, những cải tiến này bị tịch thu cho chủ nhà vì chúng đã trở thành một phần của chính tài sản thực. Do đó, việc mất giá trị xảy ra khi kết thúc hợp đồng thuê do công ty thuê không còn có thể hưởng lợi từ việc cải thiện hợp đồng thuê nhà là chủ đề của một mục nhật ký cụ thể.
Viết các cải tiến cho thuê từ bảng cân đối. Sau khi chấm dứt hoặc không gia hạn hợp đồng thuê, người thuê về cơ bản từ bỏ các cải tiến hợp đồng thuê khác nhau được thực hiện đối với tài sản cho thuê. Theo đó, do công ty không còn sở hữu, kiểm soát hoặc có thể hưởng lợi từ các tài sản này, nên loại bỏ chúng khỏi bảng cân đối kế toán.
Thực hiện một mục đảo ngược cho khấu hao lũy kế. Trong thời hạn thuê, các cải tiến cho thuê được khấu hao như bất kỳ tài sản vật chất nào khác. Tuy nhiên, vì vào cuối hợp đồng thuê, công ty không còn thực hiện cải thiện hợp đồng thuê trên sổ sách của mình, nên nó cũng không còn mang khấu hao lũy kế liên quan trên sổ sách nữa. Do đó, khấu hao lũy kế đối với các cải tiến cho thuê nên được đảo ngược.
Xác định giá trị thị trường của cải thiện hợp đồng thuê. Đôi khi, chủ nhà sẽ ghi có cho người thuê để cải thiện hợp đồng thuê nhà, vì chúng có thể được sử dụng cho những người thuê nhà trong tương lai. Mặt khác, cải thiện hợp đồng thuê có thể được gỡ bỏ và bán cho bên thứ ba. Bất kể, quản lý nên xác định giá trị hợp lý của các cải thiện hợp đồng thuê khi kết thúc hợp đồng thuê.
Ghi nhận một khoản lỗ khi từ bỏ các cải tiến hợp đồng thuê nhà. Ban quản lý có thể sẽ phải ghi nhận một khoản lỗ khi từ bỏ các cải tiến cho thuê nếu giá trị hợp lý của họ khi kết thúc hợp đồng thuê thấp hơn chênh lệch giữa chi phí ban đầu và khấu hao lũy kế. Ví dụ: nếu cải thiện hợp đồng thuê có giá 20.000 đô la với khấu hao lũy kế là 15.000 đô la, nếu chủ nhà cung cấp khoản tín dụng 500 đô la cho người thuê đi, thì sẽ có khoản lỗ 4.500 đô la được ghi nhận khi từ bỏ cải thiện hợp đồng thuê nhà.
