Đó là một thực tế không thể tránh khỏi rằng không phải tất cả khách hàng sẽ trả hết số dư tài khoản của họ. Để tính thu nhập bị mất này, các doanh nghiệp ghi nhận chi phí nợ xấu theo định kỳ. Cách tiếp cận bảng cân đối đối với các khoản nợ xấu thể hiện các tài khoản không thể kiểm soát dưới dạng phần trăm các khoản phải thu. Sự khác biệt giữa số dư trợ cấp hiện tại đối với các tài khoản nghi ngờ và số tiền được tính bằng cách sử dụng phương pháp bảng cân đối kế toán là số tiền chi phí nợ xấu trong kỳ.
Bảng cân đối kế toán so với phương pháp báo cáo thu nhập
Có hai phương pháp chính để ước tính chi phí nợ xấu. Đầu tiên là cách tiếp cận báo cáo thu nhập đo lường nợ xấu theo tỷ lệ phần trăm của doanh thu. Thứ hai là một cách tiếp cận bảng cân đối kế toán đo lường các tỷ lệ không theo tỷ lệ phần trăm của các khoản phải thu cuối kỳ. Theo cách tiếp cận bảng cân đối kế toán, công ty xem xét dữ liệu lịch sử và ước tính tỷ lệ phần trăm các khoản phải thu cuối cùng là không thể thu được. Ví dụ: nếu công ty xóa trung bình 5.000 đô la trong một năm và kết thúc khoản phải thu trung bình 1 triệu đô la, công ty ước tính các tài khoản không thể kiểm soát ở mức 5 phần trăm các khoản phải thu.
Lão hóa các khoản phải thu
Nếu bạn không muốn chỉ đơn giản là đo lường nợ theo tỷ lệ phần trăm của các tài khoản cuối kỳ phải thu, bạn có thể thực hiện một phép tính sắc thái hơn thông qua sự lão hóa của phương thức khoản phải thu. Đây vẫn là một cách tiếp cận bảng cân đối chi phí nợ xấu, nhưng các khoản phải thu đầu tiên được tinh chỉnh theo độ tuổi và sau đó tỷ lệ phần trăm được chỉ định. Logic là một khách hàng có một khoản nợ cũ có nhiều khả năng vỡ nợ hơn một khách hàng có một khoản nợ mới. Để giải thích cho điều này, doanh nghiệp đặt xác suất cao hơn đối với các khoản nợ cũ. Ví dụ: một doanh nghiệp có thể chỉ định xác suất vỡ nợ 5% cho các khoản nợ dưới 90 ngày tuổi và 10% cho các khoản nợ cũ hơn 90 ngày.
Trợ cấp cho các tài khoản đáng ngờ
Khi đặt chi phí nợ xấu, nửa sau của mục nhật ký là một tài khoản trái phiếu được gọi là trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ. Số dư này của tài khoản này làm giảm giá trị ròng của các tài khoản phải thu. Ví dụ: nếu một doanh nghiệp có 500.000 đô la trong các khoản phải thu và khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là 20.000 đô la, thì nó có 480.000 đô la trong các khoản phải thu ròng.
Trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ có ý nghĩa khi sử dụng phương pháp bảng cân đối kế toán để tính nợ xấu. Đó là bởi vì cách tiếp cận bảng cân đối kế toán sẽ tính toán khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ là gì, không nhất thiết phải là chi phí nợ xấu. Ví dụ: nếu một công ty tính toán rằng các tài khoản không thể kiểm soát phải là 20.000 đô la theo cách tiếp cận bảng cân đối kế toán và khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ hiện là 8.000 đô la, 12.000 đô la được thêm vào tài khoản và được đặt dưới dạng chi phí nợ xấu.
Nhật ký
Mục nhật ký để ghi nhận các khoản nợ xấu là một khoản ghi nợ vào chi phí nợ xấu và trợ cấp tín dụng cho các tài khoản nghi ngờ. Nói rằng một công ty ước tính nợ xấu ở mức 5 phần trăm các khoản phải thu. Số dư tài khoản phải thu là 1 triệu đô la, vì vậy khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ phải là 50.000 đô la. Khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ vẫn còn 9.000 đô la so với năm ngoái, vì vậy công ty ghi nợ chi phí nợ xấu là 41.000 đô la và trợ cấp tín dụng cho các tài khoản không thể kiểm soát được là 41.000 đô la. Điều này mang lại tổng số dư của tài khoản unollectibles lên tới 50.000 đô la.
