Các tổ chức phi lợi nhuận tuân theo các quy tắc của Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính, ban hành các nguyên tắc kế toán cho lĩnh vực này. Khái niệm về số dư quỹ, còn được gọi là "số dư tài sản ròng", được thảo luận trên FAS 117 - Báo cáo tài chính của các tổ chức phi lợi nhuận và FAS 116 - Kế toán các khoản đóng góp nhận được và đóng góp. Số dư quỹ thường bao gồm số dư đầu kỳ cộng với bất kỳ mức tăng nào giảm ít hơn.
Không giới hạn
Số dư quỹ không hạn chế, còn được gọi là số dư tài sản ròng không hạn chế, phản ánh số tiền có sẵn được sử dụng cho các hoạt động chung. Ví dụ: khi bạn thấy số dư 100.000 đô la trong quỹ này, điều đó có nghĩa là một tổ chức có thể sử dụng số tiền này cho bất kỳ mục đích nào, không có giới hạn. Hầu hết các chi phí được xử lý và báo cáo trong quỹ này, thường được trình bày dưới dạng một cột riêng trong báo cáo tài chính. Số dư quỹ này thường tăng với doanh thu không hạn chế và được giải phóng khỏi các hạn chế; nó giảm với chi phí.
Tạm thời bị hạn chế
Một quỹ tạm thời bị hạn chế hoặc số dư tài sản ròng giữ các khoản quyên góp và trợ cấp sẽ được sử dụng trong tương lai hoặc cho một chương trình cụ thể. Khi một nhà tài trợ tặng một món quà sẽ được sử dụng trong năm tài chính tiếp theo, mục nhật ký sẽ ghi có vào một tài khoản bị hạn chế tạm thời về doanh thu và tiền mặt ghi nợ, thường được giữ ở một tài khoản ngân hàng riêng biệt. Hầu hết các khoản tài trợ của chính phủ được đặt trong quỹ này vì chúng thường dành cho một mục đích cụ thể. Số dư quỹ này theo truyền thống tăng với doanh thu tạm thời bị hạn chế và giảm khi phát hành các hạn chế. Nói chung, không có chi phí được công nhận trong quỹ này.
Hạn chế vĩnh viễn
Tài trợ là các giao dịch điển hình liên quan đến số dư quỹ bị hạn chế vĩnh viễn. Các khoản quyên góp được công nhận trong quỹ này sẽ được lưu giữ vĩnh viễn hoặc trong một thời gian rất dài. Tùy thuộc vào các điều khoản của tài trợ, tiền lãi và thu nhập được tạo ra bởi các quỹ bị hạn chế vĩnh viễn có thể được ghi nhận trong quỹ không bị hạn chế hoặc tạm thời bị hạn chế. Năm 2008, vị trí nhân viên FAS 117-1 Tài trợ của các tổ chức phi lợi nhuận đã được phát hành để làm rõ cách xử lý các quỹ bị hạn chế vĩnh viễn làm mất giá trị trong thời kỳ suy thoái kinh tế mới nhất. Thông thường, số dư trên quỹ này giữ nguyên trong suốt những năm qua, nhưng không phải lúc nào cũng vậy.
Đóng cửa
Khi một tổ chức phi lợi nhuận đóng sổ kế toán, nó sẽ đóng các tài khoản cá nhân bằng tiền riêng của họ; không phải tất cả các tài khoản đóng trong một quỹ. Một số tài khoản có thể đóng trong quỹ bị hạn chế tạm thời, trong khi những tài khoản khác đóng ở các quỹ khác. Điều này có thể đặt ra thách thức đối với nhiều tổ chức phi lợi nhuận vì thông thường, hệ thống kế toán sẽ đóng tất cả các tài khoản vào một tài khoản và trong một quỹ. Kế toán thường cần sửa thủ công việc đóng vào quỹ phù hợp, một quy trình rất chi tiết. Khi bạn thấy 400 đô la là số dư trong tài sản ròng không bị hạn chế, điều đó có nghĩa là tất cả các tài khoản không bị hạn chế đã bị đóng vào quỹ đó và kết quả ròng, bao gồm số dư đầu kỳ, là 400 đô la.
