Các công ty thường có được quyền lợi kiểm soát trong các doanh nghiệp khác và phải tính đến các giao dịch trong báo cáo tài chính hợp nhất của họ. Các quan điểm khác nhau tồn tại về việc xử lý kế toán giá trị sổ sách ròng của tài sản công ty con và về sự gia tăng giá trị thị trường hợp lý trong sổ sách của các cổ đông kiểm soát. Gia tăng giá trị thị trường hợp lý là thặng dư của giá trị thị trường hợp lý so với giá trị sổ sách ròng của một tài sản.
Giá trị sổ sách ròng
Giá trị sổ sách ròng, hoặc giá trị tài sản ròng, là giá trị của một tài sản trên bảng cân đối kế toán của công ty. Nó bằng với chi phí của một tài sản trừ đi khấu hao lũy kế. Ví dụ: nếu một công ty mua một máy tính với giá 5.000 đô la, chi phí khấu hao hàng năm của nó sẽ là 1.000 đô la, giả sử khấu hao theo đường thẳng và thời gian sử dụng là 5 năm. Trong phương pháp đường thẳng, chi phí khấu hao hàng năm là như nhau trong cuộc sống hữu ích của tài sản. Do đó, giá trị sổ sách ròng của máy tính là 4.000 đô la (5.000 đô la trừ 1.000 đô la) sau năm thứ nhất, 3.000 đô la (4.000 đô la trừ 1.000 đô la) sau năm thứ hai, và cứ như vậy cho đến khi giá trị sổ sách bằng 0 sau năm năm. Tuy nhiên, công ty có thể vẫn đang sử dụng máy tính và nó vẫn có thể có giá trị bán lại ngay cả khi giá trị sổ sách ròng của nó bằng không.
Giá thị trường
Giá trị thị trường hợp lý là giá tốt nhất mà người mua và người bán có thể nhận ra đối với tài sản. Thẩm định viên chuyên nghiệp sử dụng thông tin thị trường so sánh và dữ liệu khác để tính giá trị thị trường hợp lý của tài sản và doanh nghiệp. Đối với cổ phiếu giao dịch công khai, một ước tính giá trị thị trường hợp lý là giá cổ phiếu nhân với số lượng cổ phiếu đang lưu hành. Giá trị của các giao dịch so sánh gần đây và giá trị hiện tại ròng của dòng tiền ước tính trong tương lai là hai cách để ước tính giá trị thị trường hợp lý cho các công ty tư nhân.
Gia tăng giá trị thị trường
Gia tăng giá trị thị trường hợp lý bằng với giá trị thị trường hợp lý trừ đi giá trị sổ sách ròng của một tài sản. Ví dụ: nếu một tòa nhà văn phòng có giá trị thị trường hợp lý là 100.000 đô la nhưng giá trị sổ sách là 80.000 đô la trên sổ sách của công ty, thì mức tăng giá trị thị trường hợp lý là 100.000 đô la trừ 80.000 đô la hoặc 20.000 đô la.
Vấn đề kế toán
Trong một bài báo "Tạp chí CPA" tháng 4 năm 2007, các giáo sư của Đại học Bắc Illinois Rebecca Toppe Shortridge và Pamela A. Smith đã mô tả ba quan điểm để xem cổ phần của cổ đông kiểm soát của công ty con khi hợp nhất. Quan điểm độc quyền tập trung vào tỷ lệ sở hữu của phụ huynh; chế độ xem thực thể nhận ra rằng có thể kiểm soát hiệu quả mà không cần quyền sở hữu 100 phần trăm; và chế độ xem mẹ phân bổ tỷ lệ phần trăm giá trị sổ sách ròng của tài sản của công ty con cho các cổ đông không kiểm soát. Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung ở Hoa Kỳ yêu cầu các công ty sử dụng quan điểm chính. Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế sử dụng kết hợp các quan điểm của phụ huynh và thực thể.
