Trong quá trình lập ngân sách, một công ty cố gắng hết sức để ước tính doanh thu và chi phí bán hàng mà công ty sẽ phải chịu trong kỳ kế toán sắp tới. Sau khi khoảng thời gian kết thúc, ban quản lý sẽ so sánh các số liệu ngân sách với các số liệu thực tế và xác định phương sai. Nếu doanh thu cao hơn dự kiến, hoặc chi phí thấp hơn, phương sai là thuận lợi. Nếu doanh thu thấp hơn ngân sách hoặc chi phí cao hơn, phương sai không thuận lợi.
Phương sai doanh thu và chi phí
Một doanh nghiệp điển hình tính toán nhiều phương sai về chi phí và doanh thu, bao gồm:
- Phương sai giá mua
- Phương sai sử dụng vật liệu
- Phương sai hiệu quả lao động
- Phương sai tỷ lệ lao động
- Phương sai khối lượng bán hàng
- Phương sai giá bán
- Phương sai hiệu quả trên không
- Phương sai chi tiêu trên cao
Phương sai khối lượng bán hàng và phương sai giá bán là phương sai doanh thu, trong khi phần còn lại là phương sai chi phí.
Phương sai thuận lợi
Phương sai là thuận lợi hoặc không thuận lợi. Một phương sai thuận lợi xảy ra khi thu nhập ròng cao hơn dự kiến ban đầu hoặc ngân sách. Ví dụ, khi chi phí thực tế thấp hơn hơn chi phí dự kiến, phương sai là thuận lợi. Tương tự như vậy, nếu doanh thu thực tế cao hơn hơn dự kiến, phương sai là thuận lợi.
Giả sử một công ty dự kiến sẽ trả 9 đô la một pound cho 100 pound nguyên liệu thô nhưng có thể ký hợp đồng với giá 7 đô la một pound. Phương sai giá mua là 100 bảng ở mức 2 đô la một pound, hoặc 200 đô la. Kể từ khi công ty chi tiêu ít hơn hơn dự kiến, 200 đô la là một thuận lợi phương sai.
Phương sai này sẽ được trình bày trên giấy $ 200 thuận lợi hoặc đơn giản $200.
Phương sai không thuận lợi
Khi doanh thu thấp hơn dự kiến, hoặc chi phí cao hơn dự kiến, phương sai không thuận lợi. Ví dụ, nếu giá nguyên liệu dự kiến là 7 đô la một pound nhưng công ty buộc phải trả 9 đô la một pound, phương sai 200 đô la sẽ không thuận lợi thay vì thuận lợi.
Phương sai không thuận lợi được dán nhãn như vậy hoặc được thể hiện dưới dạng số âm. Phương sai này sẽ được trình bày trên giấy $ 200 không thuận lợi, - $ 200 hoặc là ($200).
Phương sai thuần
Trong quá trình phân tích phương sai, công ty có thể tính toán phương sai thu nhập ròng. Phương sai thu nhập ròng là tổng phương sai doanh thu và phương sai chi phí. Ví dụ: giả sử một công ty có phương sai doanh thu dương là 500 đô la và phương sai chi phí không thuận lợi là 300 đô la. Phương sai lưới sẽ được trình bày như sau:
- Phương sai doanh thu = $ 500
- Phương sai chi phí = ($ 200)
- Phương sai thu nhập ròng = $ 300
Điều này có nghĩa là sự kết hợp của tất cả các phương sai doanh thu và chi phí đã tạo ra một phương sai thuận lợi $ 300 cho thu nhập ròng.
