Thuật ngữ này có vẻ hơi khó hiểu, nhưng đó là điều bạn sẽ phải đối phó nếu bạn là người nước ngoài không thường trú đang tiến hành kinh doanh tại Hoa Kỳ. Những cá nhân tham gia kinh doanh hoặc một loại hình thương mại nào đó ở Hoa Kỳ sẽ có nghĩa vụ phải trả thuế thu nhập đối với bất kỳ thu nhập gộp nào của họ được coi là "kết nối hiệu quả _", _ cho dù thu nhập đến từ các nguồn thu nhập trong hoặc ngoài Hoa Kỳ.
Thu nhập được kết nối hiệu quả là gì?
Vì vậy, chính xác, thuật ngữ kết nối có ý nghĩa gì? Nó đề cập đến thực tế rằng doanh nghiệp hoặc thương mại đã tiến hành sản xuất, quản lý, phân phối hoặc gần như bất kỳ chức năng kinh doanh chính nào khác trong ranh giới của Hoa Kỳ. Hơn nữa, các chức năng kinh doanh đó phải thường xuyên, liên tục và đáng kể. Một điều khác có thể ảnh hưởng đến việc thu nhập được coi là kết nối hiệu quả hay không là nếu người ngoài hành tinh có văn phòng hoặc chi nhánh hoạt động tại Hoa Kỳ.
Thu nhập được kết nối hiệu quả có thể được coi là một loại thu nhập, nhưng nó không bị đánh thuế dễ dàng như các loại thu nhập khác. Một số yếu tố phải được xem xét. Chúng bao gồm các hoạt động mà người ngoài hành tinh không cư trú tham gia.
Một người ngoài hành tinh không thể được coi là có thu nhập được kết nối hiệu quả trừ khi họ đã tham gia vào một doanh nghiệp hoặc thương mại ở Hoa Kỳ vào lúc này hay lúc khác. Nguyên tắc chung là mọi thu nhập được kết nối hiệu quả sẽ bị đánh thuế trong phạm vi quyền hạn nơi thu nhập đó được kiếm. Đây là một quy tắc được tuân theo bởi Hoa Kỳ, giống như nó được tuân theo ở các quốc gia khác trên thế giới.
ECI của một người ngoài hành tinh không cư trú tại Hoa Kỳ trở thành chịu thuế trong nước với các mức thuế suất khác nhau được phân loại trên cơ sở ròng. Tất nhiên, có các khoản khấu trừ được phép cho các khoản khấu trừ từng khoản khác nhau, chi phí kinh doanh, v.v.
Thu nhập thụ động có nguồn gốc từ Hoa Kỳ không được bao gồm như một phần của thu nhập được kết nối hiệu quả. Thu nhập đó, nếu nó tồn tại, sẽ bị đánh thuế ở mức không đổi hoặc hoàn toàn không bị đánh thuế.
Hướng dẫn về thu nhập được kết nối hiệu quả
Khi một công ty nước ngoài quyết định kinh doanh tại Hoa Kỳ, có một số rủi ro cần xem xét. Công ty có thể kinh doanh trực tiếp tại Hoa Kỳ và bị đánh thuế trực tiếp với tư cách là công ty của Hoa Kỳ hoặc có thể thành lập công ty con ở Hoa Kỳ và có nguy cơ tranh chấp về phần thu nhập của công ty có thể được phân bổ cho công ty con đó.
Hầu hết các doanh nghiệp có xu hướng lựa chọn có một công ty con ở Hoa Kỳ vì luật thuế ủng hộ họ. Hầu hết các doanh nghiệp nước ngoài hoạt động tại Hoa Kỳ đều kinh doanh dưới hình thức động lực phụ huynh.
Đôi khi, một công ty có thể thấy đó là một ý tưởng tốt khi lập kế hoạch chuyển giá để giới hạn các chức năng của công ty con ở Hoa Kỳ để biện minh cho mức lợi nhuận thấp. Khi họ làm điều này, ít hơn số tiền kiếm được phải chịu thuế theo luật của Hoa Kỳ và do đó có vẻ như là một lợi thế. Tuy nhiên, khi bạn làm điều đó, bạn có thể có nguy cơ giảm công ty con của mình xuống không hơn gì một đại lý. Dịch vụ doanh thu nội bộ sau đó có thể tuyên bố thành công rằng công ty con là một đại lý phụ thuộc của công ty nước ngoài và đánh thuế tất cả thu nhập mà đại lý đã kiếm được, bao gồm cả phần thu nhập có thể quy cho cha mẹ nước ngoài.
Điểm của ECI là gì?
Khi cố gắng tìm hiểu xem một công ty nước ngoài có nghĩa vụ phải trả thuế của Hoa Kỳ hay không, có một điểm khác biệt: Công ty có tham gia kinh doanh hoặc buôn bán ở Hoa Kỳ không? Tìm hiểu xem đây có phải là trường hợp hay không phụ thuộc vào việc phân tích một vài sự thật về doanh nghiệp. Bởi vì một công ty nước ngoài đang điều hành một công ty con ở Hoa Kỳ không có nghĩa là nó đang điều hành một thương mại hoặc một doanh nghiệp. Ngoài ra, có một đại lý ở Hoa Kỳ xử lý công việc kinh doanh của công ty nước ngoài không nhất thiết có nghĩa là công ty nước ngoài đang tham gia vào một thương mại hoặc kinh doanh. Các vấn đề chính xảy ra khi công ty con hành động thay mặt cho cha mẹ nước ngoài của nó. Trong trường hợp đó, nó đang hoạt động trong khả năng của cả công ty con và đại lý.
Bất cứ khi nào một đại lý hoặc chi nhánh, chẳng hạn như một công ty con, của một công ty nước ngoài, tham gia vào các hoạt động kinh tế ở Hoa Kỳ, thuế có thể hoặc không thể được tính tại nước sở tại của công ty nước ngoài. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp đó liên tục, đáng kể hoặc thường xuyên, thì có thể suy ra rằng công ty đang tham gia vào một thương mại hoặc doanh nghiệp của Hoa Kỳ và công ty bị đánh thuế theo.
Nếu công ty nước ngoài, theo quy định, tham gia vào thương mại hoặc kinh doanh của Hoa Kỳ và không có hiệp ước bảo vệ giữa Hoa Kỳ và nước sở tại của công ty nước ngoài đó, thì công ty sẽ bị đánh thuế theo những gì IRS đề cập đến thu nhập kết nối hiệu quả của nó. Đây là thu nhập có nguồn gốc từ Hoa Kỳ từ việc bán hàng tồn kho của công ty đó. Một điểm thú vị cần lưu ý là tập đoàn nước ngoài cũng có thể bị đánh thuế vào doanh số mà họ không thực hiện ở Hoa Kỳ nếu những doanh số đó được thực hiện thông qua văn phòng của tập đoàn nước ngoài. Cách duy nhất có thể tránh được là nếu một văn phòng nước ngoài của công ty nước ngoài thực sự tham gia bán hàng.
Mẫu 8805 là gì?
Thu nhập chịu thuế được kết nối được nộp trên Mẫu 8805, bao gồm mọi khoản khấu trừ thuế đã được phân bổ cho các đối tác nước ngoài trong quan hệ đối tác trong năm tính thuế. Đây là hình thức mà một thực thể nước ngoài sẽ báo cáo thu nhập được kết nối hiệu quả của mình khi nộp thuế với IRS vào cuối năm. Mẫu đơn phải được cung cấp cho tất cả các đối tác kinh doanh nước ngoài cho dù có bất kỳ khoản thuế khấu trừ nào đã được thanh toán hay không.
Khái niệm về một đại lý
Trong trường hợp này, có hai loại tác nhân: Một tác nhân độc lập và một tác nhân phụ thuộc. Một công ty nước ngoài sẽ luôn muốn có một đại lý độc lập vì họ đã thắng thuế bị đánh thuế vì thu nhập của Hoa Kỳ theo cách đó. Với một đại lý phụ thuộc, họ sẽ bị đánh thuế vào tất cả thu nhập kiếm được ở Hoa Kỳ, bao gồm cả cổ phần thuộc về tập đoàn nước ngoài.
Khi một công ty nước ngoài có một đại lý độc lập, đại lý đó không tương đương với một văn phòng tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài. Họ cũng không có thẩm quyền, cũng không thực hiện nó dưới danh nghĩa của tập đoàn nước ngoài, chẳng hạn như khi ký kết và ký kết hợp đồng.
Khi một công ty nước ngoài có một đại lý phụ thuộc, nó có thể hoặc không thể là một văn phòng Hoa Kỳ của công ty nước ngoài. Đại lý đó sẽ có thẩm quyền tham gia vào các hợp đồng thay mặt cho tập đoàn nước ngoài. Họ có thể sẽ có một số hàng tồn kho thuộc về tập đoàn nước ngoài và sẽ thay mặt hàng thường xuyên thay mặt cho tập đoàn nước ngoài.
Do đó, các tập đoàn nước ngoài sẽ cố gắng đảm bảo rằng họ có các đại lý độc lập khi họ có các đại lý và sẽ tránh trao cho các đại lý loại thẩm quyền sẽ biến họ thành một đại lý phụ thuộc.
Các loại thu nhập kết nối hiệu quả?
Theo IRS, có một số loại thu nhập được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả mà không nghi ngờ gì.
Bạn sẽ được coi là tham gia vào thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ miễn là bạn không phải là người nhập cư với một trong các loại thị thực sau: có một trong những loại thị thực này, ngay cả khi bạn là sinh viên ở Hoa Kỳ và bạn có học bổng có nguồn gốc ở Hoa Kỳ hoặc trợ cấp học bổng có nguồn gốc ở Hoa Kỳ, thì thu nhập của bạn được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả.
Bạn sẽ được coi là tham gia kinh doanh hoặc thương mại tại Hoa Kỳ nếu bạn là thành viên của một quan hệ đối tác tại bất kỳ thời điểm nào trong năm và quan hệ đối tác đó đã tham gia vào thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ vào thời điểm đó. Thu nhập của bạn từ quan hệ đối tác sau đó sẽ được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả và cũng sẽ bị đánh thuế như vậy.
Nếu bạn sở hữu một doanh nghiệp ở Hoa Kỳ bán hàng hóa, sản phẩm hoặc dịch vụ, trừ khi bạn rơi vào trường hợp ngoại lệ cho các đại lý và công ty con, thì bạn được coi là tham gia vào thương mại hoặc doanh nghiệp Hoa Kỳ. Ví dụ: trong trường hợp hàng hóa, nếu bạn bán hàng hóa ở Hoa Kỳ, cho dù hàng hóa đó được mua tại địa phương ở Hoa Kỳ hay nước ngoài, thì thu nhập của bạn từ các doanh số đó sẽ được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả. Do đó, chi phí thương mại và kinh doanh nên được coi là một phần của thu nhập được kết nối hiệu quả.
Nếu bạn sở hữu bất động sản ở Hoa Kỳ và bạn bán nó, lãi và lỗ từ tài sản đó được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả, ngay cả khi tài sản bạn đang bán bao gồm tài sản vốn. Tài sản sẽ được coi như tài sản bạn đã giao dịch khi đang tham gia vào một thương mại hoặc doanh nghiệp Hoa Kỳ.
Thu nhập bạn có được từ bất động sản mà bạn đã thuê được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả chỉ khi bạn chọn xem xét nó như vậy.
Vào thời điểm này, nó rất thú vị khi lưu ý một điểm có liên quan đến khái niệm về một tác nhân. Giả sử bạn muốn giao dịch trên thị trường tài chính ở Hoa Kỳ. Bạn có thể muốn mua và bán hàng hóa, chứng khoán hoặc cổ phiếu. Vì vậy, bạn thực hiện giao dịch thông qua một nhà môi giới là cư dân của Hoa Kỳ hoặc một số loại đại lý khác. Bạn sẽ không được coi là tham gia vào thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ và bất kỳ thu nhập nào bạn nhận được từ việc này sẽ không được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả.
Lý do cho điều này là các nhà môi giới hoặc đại lý khác được coi là một đại lý độc lập. Họ không có thẩm quyền để ký kết hợp đồng thay mặt bạn và nhân danh bạn. Một nhà môi giới chứng khoán cần phải xin phép bạn để mua bất kỳ số lượng cổ phiếu nào cho bạn. Không có bạn cho phép họ, họ sẽ bất lực khá nhiều. Họ cũng không nắm giữ bất kỳ cổ phiếu nào thay mặt bạn và văn phòng của họ không có cách nào liên kết với bạn. Điều này làm cho tất cả sự khác biệt trong câu hỏi liệu bạn sẽ bị đánh thuế vào thu nhập được kết nối hiệu quả.
Thuế suất: Thu nhập kết nối hiệu quả?
Bất kỳ thu nhập nào bạn nhận được trong một năm tính thuế được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả sẽ được khấu trừ cho phép và sẽ bị đánh thuế ở cùng mức tốt nghiệp mà công dân Hoa Kỳ và người ngoài hành tinh thường được đánh thuế.
Làm thế nào để năm thuế làm việc?
Miễn là bạn là một người nước ngoài không thường trú tham gia vào thương mại hoặc kinh doanh tại Hoa Kỳ trong một năm tính thuế nhất định, thu nhập của bạn được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả. Câu hỏi đặt ra là liệu thu nhập bạn nhận được trong một năm tính thuế khác từ trao đổi hoặc bán tài sản, cung cấp dịch vụ hay bất kỳ giao dịch kinh tế nào khác, có nên được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả hay không. Câu trả lời là có. Miễn là nó được trả trong năm đó và nó sẽ được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả trong năm mà bạn kiếm được, thì nó cũng được coi là thu nhập được kết nối hiệu quả trong năm đó.
