Các quy tắc kế toán thế chấp giúp hồ sơ cho vay và báo cáo các hoạt động cho vay theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP), thực tiễn ngành và các quy định của liên bang. Hoạt động thế chấp của người cho vay ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của công ty, bao gồm bảng cân đối kế toán - còn được gọi là báo cáo tình hình tài chính - báo cáo thu nhập, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo thu nhập giữ lại hoặc báo cáo vốn chủ sở hữu.
Giá trị thế chấp
GAAP của Hoa Kỳ và các tiêu chuẩn báo cáo tài chính quốc tế (IFRS), yêu cầu một công ty ghi lại giá trị tài sản và thế chấp ở các giá trị hợp lý hoặc hiện tại. Để minh họa, nhân viên tín dụng cao cấp của một ngân hàng đầu tư chấp thuận khoản thế chấp 1 triệu đô la với lãi suất 10% hàng năm. Người vay ký các giấy tờ thế chấp và cô đồng ý trả nợ trong thời gian 30 năm. Khoản thanh toán lãi hàng năm là 100.000 đô la và đáo hạn vào ngày 15 tháng 3 hàng năm. Một kế toán tại ngân hàng đầu tư ghi nợ khoản vay thế chấp phải thu là 1 triệu đô la và anh ta ghi có vào tài khoản tiền mặt với cùng số tiền. Vào ngày 16 tháng 3 năm sau, người vay trả 100.000 đô la. Kế toán ghi có khoản lãi phải thu 100.000 đô la và anh ta ghi nợ tài khoản tiền mặt với cùng số tiền.
Vay nợ
Theo cách nói kế toán, suy giảm cho vay có nghĩa là người cho vay tin rằng người vay có thể không thể hoàn trả khoản vay. Kịch bản này có thể xảy ra nếu một người vay nộp đơn xin phá sản hoặc gặp vấn đề thanh khoản đáng kể. Sau 15 tháng, nhân viên tín dụng của ngân hàng đầu tư tin rằng người vay có thể mặc định thế chấp và anh ta tính tỷ lệ thu hồi là 60%. Điều này có nghĩa là công ty chỉ có thể thu 600.000 đô la từ người vay với số tiền 1 triệu đô la. Kế toán cần ghi lại khoản lỗ $ 400.000. Anh ta ghi nợ tài khoản suy giảm thế chấp với số tiền $ 400.000 và anh ta cho rằng khoản trợ cấp cho các mặt hàng nghi ngờ chiếm cùng số tiền.
Báo cáo tài chính
GAAP và IFRS của Hoa Kỳ yêu cầu ngân hàng đầu tư ghi lại các giao dịch thế chấp vào báo cáo tài chính doanh nghiệp vào cuối quý hoặc năm. Một giám đốc kế toán cao cấp tại công ty chỉ ra khoản phải thu cho vay thế chấp trong danh mục tài sản dài hạn của bảng cân đối kế toán. Tài sản ngắn hạn là tài nguyên mà một công ty có thể chuyển đổi thành tiền mặt hoặc bán trong vòng một năm và chúng bao gồm hàng tồn kho và các khoản phải thu. Người quản lý kế toán sau đó cho thấy khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ trong bảng cân đối kế toán và cô đã trừ 400.000 đô la từ 1 triệu đô la để có được giá trị khoản vay mới là 600.000 đô la. Cô cũng ghi nhận khoản lỗ suy giảm trong báo cáo lãi lỗ.
