Khi có mối đe dọa rằng tài sản của một thực thể sẽ bị tước đoạt, các nguyên tắc kế toán của Hoa Kỳ yêu cầu rằng sự kiện này phải được coi là một trường hợp mất mát. Các khoản dự phòng tổn thất phải đáp ứng các điều kiện nhất định sẽ xác định cách chúng được tiết lộ cho mục đích kế toán. Các khoản tiền cho việc mất tài sản có thể được tích lũy và ghi lại, được tiết lộ theo số tiền và bản chất của tổn thất, hoặc bị bỏ qua.
Phân loại dự phòng
Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung phân loại tổn thất hoặc đạt được các khoản dự phòng theo một trong ba cách có thể. Đầu tiên, mất hoặc thu được có thể xảy ra và có khả năng xảy ra. Thứ hai, mất hoặc thu được là hợp lý có thể, có nghĩa là nó nhiều hơn có thể từ xa nhưng ít hơn có thể xảy ra. Thứ ba, mất hoặc đạt được là từ xa.
Có thể mất và có thể ước tính hợp lý
Khi mối đe dọa chiếm đoạt tài sản là có thể xảy ra và có thể được ước tính một cách hợp lý, số tiền tổn thất tài sản phải được tích lũy. Nếu một số điều kiện được đáp ứng, tổn thất được tính vào thu nhập trong giai đoạn khi tổn thất có thể xảy ra. Dựa trên thông tin có sẵn kể từ ngày lập báo cáo tài chính, có thể coi là một tài sản đã bị suy giảm hoặc phát sinh trách nhiệm pháp lý. Khi một phạm vi tổn thất được coi là có thể xảy ra, hãy sử dụng số tiền ước tính tốt nhất cho tổn thất. Nếu không có khoản tiền nào được coi là ước tính tốt hơn, hãy tích lũy số tiền tối thiểu trong phạm vi và tiết lộ số tiền cao hơn có thể.
Ví dụ về tổn thất có thể xảy ra
Ví dụ, một công ty nhận được thông tin rằng một nhà máy sản xuất sẽ bị chính quyền địa phương tịch thu. Trong kỳ kế toán hiện tại, số tiền thua lỗ ước tính là 1 triệu đô la. Ghi lại khoản lỗ 1 triệu đô la so với thu nhập hiện tại trong danh mục Vật phẩm phi thường. Vật phẩm phi thường là những thứ không thường xuyên và có bản chất bất thường.
Nếu công ty không thể xác định được khoản lỗ chính xác nhưng ước tính khoản lỗ có thể xảy ra là từ 1 triệu đến 2 triệu đô la, công ty sẽ tính thu nhập hiện tại theo danh mục của Extra Extra Item Item với giá 1 triệu đô la và tiết lộ trong báo cáo tài chính về khả năng bổ sung Mất 1 triệu đô la có thể xảy ra.
Mất mát hợp lý
Nếu tổn thất là không thể xảy ra hoặc ước tính hợp lý dựa trên thông tin có sẵn, hãy xác định xem có khả năng hợp lý rằng tổn thất đã xảy ra hay không. Nếu có khả năng hợp lý, hãy tiết lộ bản chất của việc thu hồi tài sản và công bố tổn thất có thể xảy ra hoặc phạm vi tổn thất trong thuyết minh báo cáo tài chính. Nếu số tiền tổn thất không thể ước tính, thay vào đó hãy tiết lộ sự thật này.
Mất từ xa
Thông thường, một khả năng từ xa của việc chiếm đoạt tài sản bị bỏ qua. Có một số trường hợp ngoại lệ, chẳng hạn như bảo đảm mua lại các khoản phải thu hoặc tài sản liên quan khác đã được bán hoặc giao. Việc bảo lãnh cần được công bố trong thuyết minh báo cáo tài chính.
