Rủi ro báo cáo tài chính vốn có trong cả hoạt động kiểm toán bên ngoài và bên trong. Nó đề cập đến khả năng kiểm toán viên có thể không phát hiện ra các lỗi đáng kể trong báo cáo kế toán sau khi xem xét sâu. Một báo cáo rủi ro báo cáo tài chính là kết quả của năm "xác nhận" quản lý hoặc giả định Trình bày và công bố, sự tồn tại hoặc xảy ra, quyền và nghĩa vụ, tính đầy đủ và định giá hoặc phân bổ.
Trình bày và công bố
Những khẳng định của ban lãnh đạo cấp cao về "trình bày và công bố" trong báo cáo tài chính doanh nghiệp là rất quan trọng. "Trình bày" cho biết thứ tự kế toán liệt kê các mục báo cáo tài chính. Các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) tại Hoa Kỳ và các chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS), đề xuất các mô hình trình bày cụ thể cho từng báo cáo tài chính. Chẳng hạn, một báo cáo về dòng tiền phải chỉ ra (theo thứ tự này): dòng tiền từ hoạt động điều hành, dòng tiền từ hoạt động đầu tư và dòng tiền từ hoạt động đầu tư. "Tiết lộ" liên quan đến thông tin quan trọng mà ban lãnh đạo có thể bỏ qua trong báo cáo tài chính và điều này có thể khiến một công ty phải gánh chịu tổn thất do kiện tụng hoặc tiền phạt theo quy định.
Tồn tại hoặc xuất hiện
Khẳng định "tồn tại hoặc xảy ra" liên quan đến các giao dịch vận hành. Nói một cách đơn giản, quản lý cấp cao khẳng định hoặc xác nhận với kiểm toán viên rằng các khoản mục báo cáo tài chính tồn tại. Quản lý cấp cao cũng xác nhận rằng các giao dịch và mục nhật ký tạo nên số dư tài khoản thực sự xảy ra. Để minh họa, giả sử bảng cân đối kế toán của Công ty A hiển thị 10 triệu đô la tiền mặt. Kiểm toán viên bên ngoài xác minh xác nhận "tồn tại" bằng cách nhận được xác nhận bằng văn bản từ ngân hàng về số dư tài khoản của Công ty A.
Quyền và nghĩa vụ
Các xác nhận "quyền và nghĩa vụ" tương ứng liên quan đến tài sản và nợ phải trả. Tài sản là một nguồn lực kinh tế mà một công ty sở hữu hoặc trên đó nó có thể có quyền sở hữu trong tương lai. Kiểm toán viên đảm bảo rằng một công ty có quyền sở hữu thực tế đối với tài sản, phù hợp với các yêu cầu pháp lý. Một khoản nợ liên quan đến khoản nợ mà công ty phải trả khi đến hạn, hoặc nghĩa vụ tài chính mà công ty phải thực hiện đúng hạn. Kiểm toán viên cũng đảm bảo rằng nghĩa vụ tài chính của công ty là chính xác.
Hoàn thành
Kiểm toán viên xác minh xác nhận "tính đầy đủ" bằng cách đảm bảo rằng báo cáo tài chính, được thực hiện toàn bộ, đã hoàn tất. Một bộ báo cáo tài chính đầy đủ bao gồm bảng cân đối kế toán (hoặc báo cáo tình hình tài chính), báo cáo lãi lỗ (hay còn gọi là báo cáo thu nhập), báo cáo lưu chuyển tiền tệ và báo cáo thu nhập giữ lại. Kiểm toán viên cũng đảm bảo rằng mỗi báo cáo tài chính hiển thị tất cả các khoản mục có liên quan: ví dụ: xác minh chi phí, doanh thu, thua lỗ và lãi trong báo cáo lãi lỗ.
Định giá hoặc phân bổ
Các xác nhận của quản lý cấp cao về "định giá hoặc phân bổ" liên quan chủ yếu đến các giả định khấu hao tài sản. Theo cách nói kế toán, khấu hao một tài sản có nghĩa là phân bổ chi phí của nó trong vài năm. Một công ty có thể báo cáo dữ liệu tài chính không chính xác nếu người đứng đầu bộ phận giả định tỷ lệ khấu hao sai. Điều này là do thực tế rằng các mục nhật ký khấu hao là chi phí ảnh hưởng đến báo cáo thu nhập của công ty.
