Các nhà quản lý thừa nhận rằng không thể đạt được chính xác các ước tính ngân sách, chẳng hạn như lợi nhuận được nhắm mục tiêu. Phương sai là sự khác biệt giữa số liệu thực tế và dự toán ngân sách. Phương sai trên không phát sinh do sự khác biệt giữa phương sai trên không thực tế và phương sai ngân sách hoặc phương sai được hấp thụ. Phương sai trên thực tế là những phương sai đã phát sinh và có thể được biết vào cuối kỳ kế toán cụ thể sau khi các tài khoản đã được chuẩn bị. Chi phí hấp thụ là các chi phí được tính cho sản phẩm dựa trên tỷ lệ chi phí được xác định trước, đây là tỷ lệ hấp thụ chi phí tiêu chuẩn.
Phương sai khối lượng cố định
Nó đo lường sự khác biệt giữa ngân sách và mức độ hoạt động thực tế có giá trị theo chi phí cố định tiêu chuẩn cho mỗi đơn vị. Phương sai khối lượng cố định có được bằng cách trừ các đơn vị thực tế được sản xuất từ các đơn vị ngân sách và sau đó nhân kết quả với chi phí cố định tiêu chuẩn cho mỗi đơn vị. Chi phí cố định tiêu chuẩn cho mỗi đơn vị có được bằng cách chia chi phí cố định được dự toán cho sản xuất ngân sách. Nó cũng có thể thu được bằng cách trừ đi số giờ thực tế phát sinh trong số giờ ngân sách và sau đó nhân kết quả với chi phí cố định tiêu chuẩn mỗi giờ. Phương sai có thể là thuận lợi hoặc bất lợi. Thật thuận lợi khi các đơn vị thực tế được sản xuất nhiều hơn các đơn vị ngân sách và bất lợi khi số lượng đơn vị sản xuất ít hơn ngân sách.
Chi phí cố định phương sai trên không
Đây là sự khác biệt giữa chi phí cố định được ngân sách và chi phí cố định thực tế phát sinh. Nó phát sinh do những thay đổi trong chi phí cố định trong thời gian này. Phương sai chi phí cố định được tính bằng cách trừ chi phí cố định thực tế từ chi phí cố định ngân sách cố định. Có thể thuận lợi khi chi phí cố định được ngân sách thấp hơn chi phí cố định thực tế hoặc bất lợi khi chi phí thực tế cao hơn ngân sách.
Biến đổi hiệu quả trên không
Đây là sự khác biệt giữa chi phí đầu tư biến đổi thực tế và ngân sách do việc sử dụng vật liệu gián tiếp và lao động gián tiếp không hiệu quả. Phương sai hiệu quả chi phí biến đổi được tính bằng cách trừ số giờ ngân sách tiêu chuẩn so với số giờ thực tế phát sinh, sau đó nhân kết quả với tỷ lệ chi phí biến đổi tiêu chuẩn. Một kết quả phương sai thuận lợi khi số giờ thực tế được sử dụng ít hơn ngân sách trong khi phương sai bất lợi dẫn đến việc sử dụng nhiều giờ hơn so với ngân sách.
Biến đổi chi phí trên không thay đổi
Điều này so sánh chi phí biến đổi thực tế cho sản xuất đạt được với ngân sách. Nó phát sinh do giảm hoặc tăng chi tiêu trên cao do thay đổi bất ngờ về giá cả, hiệu quả hoặc không hiệu quả trong việc sử dụng chi phí biến đổi, ước tính không chính xác của một hoặc nhiều mặt hàng có chứa chi phí thay đổi và kiểm soát không đủ đối với một khoản chi phí. Nó được tính bằng cách khấu trừ chi phí biến đổi thực tế phát sinh từ một sản phẩm có tỷ lệ chi phí biến đổi tiêu chuẩn và số giờ thực tế phát sinh.
