Các tổ chức tài chính nhận thu nhập lãi do hoạt động cho vay phải hạch toán đúng cho các khoản thanh toán đó trong sổ sách của họ, phân biệt giữa thu nhập lãi kiếm được và không kiếm được. Các công ty này phải chú ý đến các thủ tục kế toán cụ thể, đặc biệt là các công việc liên quan đến thu nhập lãi, khấu hao doanh thu và ghi nhận khoản vay, để đảm bảo rằng các tóm tắt tài chính được trình bày bởi sổ cái của họ là chính xác.
Thu nhập lãi chưa kiếm được
Không phải tất cả thu nhập lãi mà một tổ chức tài chính nhận được trong quá trình kinh doanh đã thực sự kiếm được kể từ ngày nhận; phần lớn là trả trước. Chẳng hạn, các khoản thanh toán thường xuyên của nhiều khoản vay đáo hạn vào ngày đầu tiên của tháng mà chúng được trả. Vì tiền lãi áp dụng cho chi phí của khoản vay trong tháng đã trả, nên nó thực sự không kiếm được kể từ đầu tháng. Ngoài ra, nhiều người vay thực hiện thanh toán khoản vay sớm. Ngân hàng ghi nhận thu nhập như vậy nhưng ghi sổ phần lãi là chưa học. Một người cho vay ghi nhận thu nhập lãi chưa được hưởng như một khoản nợ và dần dần khấu hao nó trong thời hạn cho vay.
Khấu hao
Khấu hao thu nhập lãi không có nghĩa là phân bổ một phần thu nhập cho một khoảng thời gian tại một thời điểm - giả sử, một tháng - tất cả các cách đến ngày đáo hạn cho vay. Bằng cách khấu hao doanh thu lãi chưa thu được, một người cho vay dần nhận ra thu nhập lãi trong sổ sách của mình. Khi người vay trả trước tiền lãi cho khoản vay, nhân viên kế toán của người cho vay ghi nợ tài khoản tiền mặt và ghi có vào tài khoản thu nhập lãi chưa kiếm được. Ghi nợ tiền mặt, một tài khoản tài nguyên, có nghĩa là tăng tiền trong kho tiền của công ty. Điều này chạy ngược lại với thuật ngữ ngân hàng. Để khấu hao tiền lãi trả trước, kế toán ghi nợ tài khoản thu nhập lãi chưa thu được và ghi có vào tài khoản thu nhập lãi.
Thí dụ
Một ngân hàng cho vay 1 triệu đô la cho người vay trong mười năm với lãi suất hàng năm là 10 phần trăm và cũng yêu cầu người vay phải trả 50.000 đô la bảo lãnh tài chính để chứng minh khả năng thanh toán. Để ghi lại số tiền cho vay, nhân viên kế toán ngân hàng ghi có vào tài khoản tiền mặt 1 triệu đô la và ghi nợ tài khoản phải thu cho cùng một số tiền. Nhân viên kế toán ghi lại bảo lãnh tài chính dưới dạng tiền lãi, ghi nợ tài khoản tiền mặt 50.000 đô la và ghi có vào tài khoản thu nhập lãi chưa kiếm được với cùng số tiền. Vào cuối năm đầu tiên, người vay xác định rằng chi phí lãi vay lên tới 100.000 đô la, nhưng chỉ chuyển 95.000 đô la. Con số này tính đến số tiền khấu hao hàng năm là 5.000 đô la, hoặc 50.000 đô la chia cho 10. Để ghi nhận khoản lãi, nhân viên kế toán ngân hàng ghi có tài khoản thu nhập lãi là 100.000 đô la, ghi nợ tài khoản thu nhập lãi chưa kiếm được là 5.000 đô la và tài khoản tiền mặt là 95.000 đô la.
Công cụ và Công nghệ
Để ghi lại các khoản chuyển lãi và khấu hao chính xác thu nhập lãi, người cho vay sử dụng các công cụ như phần mềm phân tích tài chính và các ứng dụng quản lý quan hệ khách hàng. Các công cụ khác bao gồm xét xử tín dụng và phần mềm hệ thống quản lý cho vay, còn được gọi là CALMS; chương trình quản lý tài liệu; và máy tính lớn.
