Các công ty có thể đầu tư vào nợ hoặc vốn chủ sở hữu. Nợ là khi công ty cho phép một thực thể khác vay tiền và trả lại tiền với lãi suất. Vốn chủ sở hữu là một quyền lợi sở hữu trong một công ty khác. Để hạch toán các khoản đầu tư, trước tiên một kế toán viên phải phân loại bảo mật và sau đó sử dụng các phương pháp kế toán để phân loại để hạch toán đúng cho khoản đầu tư.
Phân loại đầu tư
Một khoản đầu tư có thể có ba phân loại có thể: giao dịch, chứng khoán sẵn sàng để bán hoặc chứng khoán nắm giữ đến ngày đáo hạn. Chứng khoán kinh doanh là các khoản đầu tư được mua chỉ nhằm mục đích bán khoản đầu tư trong tương lai. Chứng khoán được giữ đến ngày đáo hạn là khoản đầu tư nợ mà công ty dự định nắm giữ cho đến khi khoản nợ đáo hạn. Chứng khoán sẵn sàng để bán là bất kỳ bảo mật nào không phù hợp với việc phân loại giao dịch hoặc giữ đến ngày đáo hạn.
Đầu tư ghi âm
Kế toán ghi nhận các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn với chi phí khấu hao. Giao dịch và chứng khoán sẵn sàng để bán được định giá theo giá trị thị trường hiện tại và được điều chỉnh vào cuối mỗi kỳ theo giá trị thị trường hiện tại.
Lãi hoặc lỗ trên chứng khoán giao dịch
Mỗi kỳ giao dịch chứng khoán được đánh giá lại theo giá trị thị trường hiện tại của họ. Sự thay đổi về giá trị tạo ra một khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện. Để ghi lại thay đổi, ghi nợ "Khoản lỗ chưa thực hiện" và ghi có "Giá trị bảo đảm giao dịch" nếu có khoản lỗ trên khoản đầu tư. Ghi nợ "Giá trị bảo đảm giao dịch" và tín dụng "Lợi nhuận chưa thực hiện" nếu có khoản lãi từ khoản đầu tư. Lãi hay lỗ đi vào báo cáo thu nhập của công ty. Đây là một dòng tiền hoạt động trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Được hoặc mất trên chứng khoán sẵn sàng để bán
Mỗi kỳ chứng khoán sẵn sàng để bán được định giá lại theo giá trị thị trường hiện tại của chúng. Sự thay đổi về giá trị tạo ra một khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện. Để ghi lại thay đổi, ghi nợ "Khoản lỗ chưa thực hiện" tín dụng "Giá trị bảo đảm sẵn sàng để bán" nếu có khoản lỗ trong khoản đầu tư. Ghi nợ "Giá trị bảo đảm sẵn sàng để bán" và ghi có "Lợi nhuận chưa thực hiện" nếu có khoản lãi từ khoản đầu tư. Khoản lãi hay lỗ này thuộc về Báo cáo thu nhập toàn diện khác của công ty. Đây là một dòng tiền đầu tư trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Lãi hoặc lỗ trên chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn
Chứng khoán được giữ đến ngày đáo hạn không báo cáo bất kỳ khoản lãi hoặc lỗ chưa thực hiện nào. Đây là một dòng tiền đầu tư trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
