Phương sai ngân sách đề cập đến các yếu tố không thể đoán trước khiến cho một công ty chi tiêu nhiều hơn hoặc ít hơn dự kiến sẽ chi trong ngân sách của mình. Công ty phân tách chi phí lao động và chi phí vật chất khi tính toán phương sai ngân sách của mình. Mỗi yếu tố này là riêng biệt, vì vậy một công ty có thể chi tiêu nhiều hơn mong đợi cho tiền lương và ít hơn mong đợi cho vật liệu, vẫn chi tiêu ít tiền hơn ngân sách.
Lao động
Chi phí lao động bị ảnh hưởng cả bởi tỷ lệ chi trả ngân sách và số giờ làm việc của nhân viên. Ngân sách bao gồm mức lương trung bình cho công nhân sản xuất, chẳng hạn như $ 12 mỗi giờ. Nếu công ty sử dụng nhiều nhân viên có kinh nghiệm hơn, cuối cùng họ có thể trả trung bình 13 đô la mỗi giờ. Nếu nhân viên mất nhiều thời gian hơn dự kiến để thực hiện công việc của họ, công ty cũng sẽ trả nhiều tiền lương hơn. Ngân sách của công ty cho thời gian làm thêm; Vì vậy, nếu công nhân nhận được nhiều hơn hoặc ít hơn giờ làm thêm, điều này cũng gây ra sự chênh lệch ngân sách.
Nguyên vật liệu
Chi phí vật liệu là yếu tố chính khác trong phương sai ngân sách. Công ty ngân sách cho một mức giá nhất định của nguyên liệu mà nó dự kiến sẽ sử dụng để làm cho mỗi sản phẩm. Ví dụ: nó có thể sử dụng 20 đô la nguyên liệu thô để sản xuất một sản phẩm được bán với giá 80 đô la. Nếu các nhà cung cấp tính phí $ 25 cho các vật liệu, điều này tạo ra một phương sai ngân sách. Ngân sách cũng có thể thay đổi vì công nhân lãng phí vật liệu hoặc hiệu quả hơn và sử dụng ít vật liệu hơn công ty mong đợi.
Ngân sách linh hoạt
Để tránh phương sai vì một công ty tạo ra nhiều hoặc ít sản phẩm hơn bình thường, một công ty tạo ra một ngân sách linh hoạt. Theo Đại học bang Oregon, ngân sách tiêu chuẩn đặt chi phí dựa trên số lượng sản phẩm mà công ty dự định sản xuất và ngân sách linh hoạt chỉ định chi phí dựa trên số lượng sản phẩm mà công ty thực sự tạo ra. Ngân sách linh hoạt loại bỏ các phương sai xảy ra do công ty tạo ra nhiều hàng hóa hơn hoặc ít hơn bình thường, giúp công ty xác định hiệu quả của quy trình sản xuất.
Chi phí và hiệu quả
Cả vật liệu và lao động được chia thành một chi phí và một biến hiệu quả. Đối với lao động, chi phí mỗi giờ của mỗi nhân viên được tách ra khỏi số lượng sản phẩm mỗi nhân viên làm ra mỗi giờ. Đối với nguyên liệu, chi phí nguyên liệu được tách ra khỏi lượng nguyên liệu mà công nhân sử dụng để sản xuất mỗi sản phẩm. Công ty có thể kiểm soát hiệu quả của nhà máy của mình, nhưng công ty không thể kiểm soát giá mà họ phải trả cho nguyên liệu thô hoặc số tiền mà công nhân yêu cầu.
