Đối với các công ty bán tín dụng, các khoản phải thu có thể chiếm một phần đáng kể trong bảng cân đối kế toán. Kiểm toán viên phải hiểu làm thế nào một công ty có thể làm sai lệch các khoản phải thu, vô tình hay cố ý, để đưa ra ý kiến không đủ tiêu chuẩn về báo cáo tài chính của công ty. Ngược lại, là một kế toán viên, sẽ rất hữu ích khi biết những rủi ro là gì để bạn có thể tìm thấy bất kỳ lỗi nào trước khi kiểm toán viên thực hiện.
Tồn tại hoặc xảy ra
Một rủi ro lớn cho các khoản phải thu là sự tồn tại. Do các tài khoản phải thu thường bao gồm tổng hợp nhiều tài khoản nhỏ hơn, kiểm toán viên gửi xác nhận cho khách hàng của đơn vị để xác minh các điều khoản thanh toán và tính hợp lệ của khoản nợ. Kiểm toán viên sẽ gửi các xác nhận này dưới sự kiểm soát của họ và theo dõi bất kỳ xác nhận đáng ngờ hoặc chưa được trả lại. Đối với các xác nhận chưa được xác nhận, các thủ tục thay thế sẽ được thực hiện ở mức độ rủi ro tương xứng. Các thủ tục thay thế có thể liên quan đến thư điện thoại hoặc fax và kiểm tra các khoản thu tiền mặt tiếp theo.
Hoàn thành
Sự khẳng định tính đầy đủ liên quan đến rủi ro mà công ty chưa ghi nhận tất cả các khoản phải thu. Vì kiểm toán viên không thể kiểm tra hồ sơ của công ty về những gì không có ở đó, CPA thường sẽ kiểm tra tính đầy đủ bằng cách xem xét các giao dịch trong khoảng thời gian giới hạn. Bằng cách đánh giá quy trình bán hàng và đạt được sự thoải mái xung quanh khả năng xử lý giao dịch của công ty trong khoảng thời gian thích hợp, rủi ro của việc xác nhận tính đầy đủ sẽ được giảm thiểu.
Quyền và nghĩa vụ
Sự khẳng định quyền liên quan đến rủi ro các khoản phải thu do công ty không phải là tài sản của công ty. Kiểm toán viên sẽ xác định mức độ rủi ro của xác nhận này bằng cách tìm hiểu và hiểu mô hình kinh doanh và chu kỳ doanh thu của công ty. Sau khi kiểm toán viên có kiến thức cần thiết, anh ta sẽ thiết kế các quy trình cụ thể để kiểm tra rủi ro này, nếu nó được bảo hành. Nếu không, việc hiểu chu kỳ giao dịch có thể mang lại cho CPA sự thoải mái mà cô ấy cần.
Định giá hoặc phân bổ
Việc định giá các khoản phải thu là rủi ro lớn đối với nhiều công ty. Là các khoản phải thu, chúng phải được giữ dưới dạng giá trị thuần có thể thực hiện được và các công ty phải ước tính khả năng thu và giảm số dư của mình bằng một khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ. Kiểm toán viên phải xác định liệu phương pháp ước tính của công ty có hợp lý hay không cũng như kiểm toán thông tin cơ bản được sử dụng để lập dự toán. Trong các công ty nơi đây là một ước tính quản lý quan trọng, phụ cấp có thể là một điểm gây tranh cãi giữa quản lý và kiểm toán viên.
Trình bày và công bố
Cả hai chuẩn mực kế toán quốc tế và Hoa Kỳ đều có hướng dẫn cụ thể về việc trình bày và công bố số dư khoản phải thu. Rủi ro trong thuyết trình là số dư trong báo cáo tài chính và chú thích của công ty có thể không thể hiện số dư của công ty một cách công bằng. Thông thường cả công ty và kiểm toán viên sẽ thông qua danh sách kiểm tra báo cáo tài chính để phân tích việc trình bày và công bố các số dư này.
