Ghi lại sự suy giảm giá trị của một tài sản trong vòng đời hữu ích của nó là cơ sở của khấu hao. Tính khấu hao của một mặt hàng giúp doanh nghiệp hoặc cá nhân khấu trừ thuế mỗi năm cho vòng đời của mặt hàng đó. Có hai cách để tính khấu hao: đường thẳng và gia tốc. Cho dù bạn chọn cách tính khấu hao như thế nào, ngày bắt đầu là rất quan trọng. IRS đặt các hướng dẫn về khung thời gian xung quanh việc bắt đầu khấu hao. Điều này ngăn chặn các khoản khấu trừ lớn được thực hiện cho các giao dịch mua cuối năm.
Khi khấu hao bắt đầu
Nếu bạn mua một chiếc xe thì khấu hao bắt đầu từ thời điểm bạn lái nó đi rất nhiều. Tuy nhiên, đối với mục đích kinh doanh, khấu hao bắt đầu khi một mặt hàng được đưa vào phục vụ. Để yêu cầu khấu trừ thuế, mặt hàng phải chính thức bắt đầu sử dụng trước khi kết thúc năm tính thuế. Đối với mục đích thuế, hầu hết các doanh nghiệp sử dụng Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc đã sửa đổi (MACRS) để tính khấu hao. Ngoài ra còn có khoản khấu trừ Mục 179 cho phép người dùng thực hiện toàn bộ khoản khấu trừ miễn là vật phẩm có thể sử dụng được trong năm tính thuế. Đối với các mặt hàng sử dụng MACRS, thời gian của ngày dịch vụ là rất quan trọng, cũng như loại tài sản. Bất động sản thực hiện các biện pháp xử lý thuế hơi khác nhau khi bắt đầu khấu hao.
Hội nghị giữa tháng
Bất động sản phi dân cư như tòa nhà văn phòng, nhà kho và cửa hàng nhận được khấu hao giữa tháng. Về cơ bản, bất kể thời gian nào trong tháng mà tài sản bắt đầu sử dụng, ngày bắt đầu là giữa tháng. Các nhà làm phim nhận được một khoản khấu trừ trong nửa tháng cũng như các tháng còn lại của năm. Ví dụ: mua hàng vào ngày 2 tháng 1 sẽ được khấu trừ 11 tháng rưỡi cho năm tính thuế. IRS cung cấp các bảng khấu hao để người khai thuế không phải tự tính toán khấu hao.
Hội nghị nửa năm
Tài sản khác ngoài bất động sản tuân theo các quy tắc hội nghị nửa năm. Công ước này quy định rằng bất kể khi nào vật phẩm được đưa vào sử dụng, nó sẽ được xử lý như thể nó bắt đầu sử dụng vào giữa năm. Điều này mang lại cho người khai thuế khoản khấu trừ nửa năm mặc dù ngày bắt đầu thực tế. Vẫn sẽ có một nửa năm khấu trừ để yêu cầu bồi thường sau khi xử lý các mặt hàng. Người khai thuế có thể tìm thấy các bảng quy ước nửa năm trên trang web của IRS. Hầu hết các hệ thống kế toán máy tính tự động tính toán các quy ước để sử dụng thuế.
Hội nghị giữa quý
Để ngăn chặn các nhà làm phim khấu trừ nửa năm khấu hao, IRS yêu cầu sử dụng các quy tắc quy ước giữa quý cho các giao dịch mua được thực hiện trong quý cuối cùng của năm. Các quy tắc giữa quý áp dụng nếu hơn 40 phần trăm tài sản được đưa vào phục vụ trong một năm nhất định xảy ra trong quý vừa qua. Những quy tắc này không áp dụng cho bất động sản. Các quy tắc quy ước giữa quý chỉ áp dụng cho các tài sản có thể khấu hao bằng phương pháp tính toán MACRS. Nếu bạn mua hơn 40 phần trăm tài sản của mình trong quý trước thì quy tắc giữa quý sẽ áp dụng cho tất cả các tài sản có được trong năm. Các quy tắc giữa quý phân bổ tỷ lệ khấu hao cho phép cho mỗi quý của năm:
Quý đầu tiên: 87,5% Quý hai: 62,5% Quý ba: 37,5% Quý IV: 12,5%
Tùy thuộc vào một ngày bắt đầu dịch vụ, bộ lọc sử dụng biểu đồ giữa quý của IRS để tính khấu hao. Bạn có thể tránh các quy tắc hội nghị giữa quý bằng cách mua các tài sản lớn hơn, đắt tiền hơn vào đầu năm và cân bằng các giao dịch mua khác trong suốt cả năm.
