AS2 và AS5 là các tiêu chuẩn kiểm toán được Ủy ban An ninh và Trao đổi ban hành. Chuẩn mực kiểm toán số 5 đã thay thế Chuẩn mực kiểm toán số 2 năm 2007. Cả hai phải thực hiện theo Mục 404 của Đạo luật Sarbanes PayPal Oxley, báo cáo được thực hiện bởi quản lý và kiểm toán viên bên ngoài về kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp. Mục đích của việc thực hiện AS5 là cải thiện các vấn đề và nâng cao các tiêu chuẩn của AS2.
Đánh giá rủi ro
Một trong những khác biệt quan trọng nhất giữa AS2 và AS5 là AS5 kết hợp đánh giá rủi ro sâu sắc hơn nhiều so với AS2. Ví dụ, thay vì tập trung chủ yếu vào trọng tâm kiểm toán viên theo quy định, như AS2 đã làm, AS5 sử dụng trọng tâm dựa trên nguyên tắc. Phân tích rủi ro bắt đầu ở cấp báo cáo tài chính và có một cách tiếp cận nhấn mạnh đến kiểm soát cấp thực thể. AS5 cũng có sự tập trung gia tăng vào nhận thức về gian lận và gian lận.
Sự khác biệt về thủ tục
AS5 tìm cách giảm hoặc loại bỏ các thủ tục và chi phí không cần thiết, đặc biệt đối với các công ty công cộng nhỏ có vốn hóa thị trường ít hơn hoặc bằng 75 triệu đô la. AS5 cũng khuyến khích các kiểm toán viên tham khảo và sử dụng công việc của người khác. Điều này cho phép mức độ kiểm soát rủi ro và quản lý rủi ro lớn hơn. So với AS2, AS5 nhấn mạnh sự nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ và không tập trung vào báo cáo tài chính. AS5 cũng sử dụng một hệ thống khung kiểm toán đơn, hợp lý.
Thay đổi trong Điều khoản
AS5 sửa đổi các định nghĩa của các điều khoản nhất định. Chẳng hạn, "điểm yếu về vật chất" theo AS5 có nghĩa là "khả năng hợp lý rằng sự sai sót trọng yếu sẽ không được ngăn chặn hoặc phát hiện kịp thời." Một thuật ngữ khác đã thay đổi là "thiếu hụt đáng kể." Theo AS5, điều này có nghĩa là "ít nghiêm trọng hơn một điểm yếu về vật chất, nhưng đủ quan trọng để thu hút sự chú ý;" tuy nhiên, theo AS5, các công ty không bắt buộc phải tìm kiếm những thiếu sót đáng kể. Khi mức độ nghiêm trọng thiếu được xác định, tuy nhiên, nó cần được đánh giá.
Sự khác biệt khác
Theo AS5, vai trò và quy trình đánh giá của quản lý đã thay đổi. AS5 tìm cách nhấn mạnh cách tiếp cận từ trên xuống để lập kế hoạch kiểm toán. Một sự khác biệt lớn khác phải làm với sự hiểu biết về sự yếu kém về vật chất. Theo AS2, điểm yếu về vật chất chủ yếu dựa trên tám chỉ số mạnh khác nhau. Điều này làm cho một số kiểm toán viên tập trung hoàn toàn vào các chỉ số này, ngay cả khi điểm yếu vật chất thực tế không phải lúc nào cũng xuất hiện. AS5 chỉ đơn giản sử dụng thuật ngữ "các chỉ số" và lưu ý rằng sự hiện diện của các chỉ số này không phải lúc nào cũng đảm bảo sự thất bại trong kiểm soát nội bộ. Hệ thống này có nghĩa là để các kiểm toán viên sử dụng phán đoán của chính họ trong việc xác định liệu các chỉ số có kích thích sự yếu kém về vật chất hay không.
