Nếu bạn điều hành một doanh nghiệp sản xuất hoặc bán lẻ, có khả năng bạn giữ một số hàng tồn kho mà bạn vẫn chưa hoàn thành hoặc bán. Hàng tồn kho này là một tài sản cho doanh nghiệp của bạn vì nó có giá trị và sẽ chuyển đổi thành tiền mặt tại một thời điểm nào đó trong tương lai. Có một số phương pháp để định giá hàng tồn kho. Mỗi phương pháp có tác động khác nhau đến hóa đơn thuế của bạn và sẽ xác định mức độ lành mạnh của doanh nghiệp đối với người mua, người cho vay và nhà đầu tư.
Hàng tồn kho là gì?
Hàng tồn kho là tất cả các hàng hóa bạn giữ sẵn sàng để bán, mà các nhà bán lẻ gọi là hàng hóa và nguyên liệu thô được sử dụng để sản xuất hàng hóa. Nguyên liệu thô là nguyên liệu chưa qua chế biến được sử dụng để sản xuất hàng hóa như bột cho tiệm bánh và nhôm và thép để sản xuất ô tô. Nó cũng bao gồm một phần thành phẩm và hàng hóa trong sản xuất hoặc hàng hóa đang tiến hành vì những mặt hàng này sẽ trở thành mặt hàng hoàn thiện có sẵn để bán lại. Hàng tồn kho là chìa khóa để tạo doanh thu của bạn. Do đó, nó được phân loại là một tài sản hiện tại trên bảng cân đối kế toán của công ty. Khi bạn bán một mặt hàng tồn kho, chi phí chuyển sang giá vốn hàng bán trên danh mục thu nhập.
Giá trị hàng tồn kho là gì?
Giá trị hàng tồn kho là tổng chi phí hàng tồn kho của bạn được tính vào cuối mỗi kỳ kế toán. Tuy nhiên, đó không phải là một phép tính cắt và sấy, vì bạn có thể định giá hàng tồn kho của mình theo nhiều cách khác nhau. Nguyên tắc chung là mục nhập bảng cân đối kế toán của bạn sẽ phản ánh "giá trị" của các mặt hàng đối với doanh nghiệp của bạn.
Trong một số ngành công nghiệp như bán lẻ và sản xuất hàng rời, giá trị có thể là những gì bạn đã trả cho các mặt hàng. Ví dụ, bạn có thể cần 30 ốc vít để xây dựng một mảnh đồ nội thất. Việc bạn trả tiền cho những ốc vít đó không thành vấn đề vì giá dao động trên ốc vít không ảnh hưởng đến sản phẩm cuối cùng của bạn. Giá trị hàng tồn kho vít của bạn là số tiền bạn đã trả.
Tình hình sẽ khác, trong một doanh nghiệp bán lẻ điện tử. Giả sử doanh nghiệp của bạn mua và bán điện thoại thông minh và bạn đã mua sỉ hàng hóa điện thoại thông minh hiện tại của mình với giá $ 300 mỗi mặt hàng. Nếu nhà sản xuất giảm giá bán buôn xuống còn 250 đô la, thì rõ ràng hàng tồn kho chưa bán của bạn không còn trị giá 300 đô la nữa. Các đối thủ cạnh tranh giờ đây có thể mua và bán cùng một sản phẩm với giá rẻ hơn và, tất cả mọi thứ đều bình đẳng, bạn sẽ phải giảm giá bán lẻ hoặc bị các đối thủ cạnh tranh khuất phục. Báo cáo điện thoại thông minh với chi phí sẽ vượt quá giá trị hàng tồn kho của bạn. Cách tiếp cận thận trọng ở đây sẽ là định giá hàng tồn kho của bạn với chi phí thấp hơn và giá trị thị trường hiện tại.
Tại sao bạn cần biết giá trị hàng tồn kho
Cách bạn định giá hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán xác định khoảng không quảng cáo cuối cùng của bạn, từ đó xác định giá vốn hàng bán và do đó lợi nhuận. Đây là công thức tính giá vốn hàng bán:
(Bắt đầu kiểm kê) + (mua hàng tồn kho) - (kết thúc khoảng không quảng cáo) = Giá vốn hàng bán
Như bạn có thể thấy, hàng tồn kho cuối kỳ càng cao thì chi phí bán hàng càng thấp. Điều này dẫn đến lợi nhuận cao hơn (doanh thu ít hơn giá vốn hàng bán bằng lợi nhuận gộp). Ngược lại, việc định giá hàng tồn kho thấp hơn dẫn đến chi phí bán hàng cao hơn và lợi nhuận thấp hơn.
Bên cạnh tác động lên báo cáo tài chính của bạn, có những lý do khác khiến bạn cần biết giá trị hàng tồn kho của công ty:
Ra quyết định quản lý
Giữ một lượng lớn hàng tồn kho trong một thời gian dài thường không thuận lợi vì bạn sẽ phải chịu chi phí lưu trữ và bạn có nguy cơ bị hư hỏng và lỗi thời. Ngược lại, giữ quá ít hàng tồn kho có nghĩa là bạn sẽ không thể đáp ứng nhu cầu của khách hàng kịp thời. Giữ hàng tồn kho của bạn trong một cửa sổ định giá chặt chẽ cho phép bạn đạt được điểm ngọt trong số lượng hàng tồn kho bạn giữ. Bằng cách theo dõi giá trị hàng tồn kho, người quản lý cũng có thể thấy các hoạt động hiện tại xếp chồng lên nhau so với giá hiện tại và lịch sử. Điều này có thể giúp hỗ trợ ra quyết định xung quanh giá bán lẻ.
BBán hàng và mua hàng hữu ích
Nếu bạn đang cân nhắc có nên bán doanh nghiệp của mình hay không, giá mua sẽ bao gồm một số tiền trong kho của bạn. Đó là lợi ích tốt nhất của bạn để định giá hàng tồn kho càng cao càng tốt để đạt được giá bán tốt nhất có thể. Ngược lại, khi mua một doanh nghiệp, bạn sẽ phải bồi thường cho chủ sở hữu hàng tồn kho chưa bán trong doanh nghiệp mục tiêu. Bây giờ, lợi ích tốt nhất của bạn là định giá hàng tồn kho càng thấp càng tốt. Một cách tiếp cận hợp lý là chạy các tính toán bằng các phương pháp định giá khác nhau và sử dụng các định giá cao nhất / thấp nhất làm điểm khởi đầu cho các cuộc đàm phán giá.
Tài sản thế chấp cho người cho vay
Hàng tồn kho thường có thể được sử dụng làm tài sản thế chấp cho khoản vay và giao nộp cho người cho vay nếu doanh nghiệp không thể trả khoản vay. Việc định giá hàng tồn kho sẽ xác định số tiền bạn có thể vay. Mục tiêu của bạn ở đây là hiển thị giá trị hàng tồn kho cao nhất có thể. Bạn có thể mong đợi chỉ vay một tỷ lệ phần trăm của giá trị đó.
Thuế
Dịch vụ doanh thu nội bộ cho phép bạn khấu trừ chi phí hàng tồn kho trên tờ khai thuế thu nhập của bạn. Bạn có thể chọn chỉ định chi phí chính xác (những gì bạn đã trả cho các mặt hàng) hoặc thấp hơn về chi phí và giá trị thị trường. Có nhiều phương pháp khác nhau để xác định "chi phí" và mỗi phương pháp có thể mang lại một con số định giá khác nhau. Điều này, đến lượt nó, ảnh hưởng đến số tiền bạn có thể khấu trừ cho mục đích thuế.
Kế toán giá trị hàng tồn kho
Phương pháp định giá chính xác nhất là xác định các mặt hàng cụ thể trong kho của bạn và cộng chi phí mua hàng của từng mặt hàng. Điều này là không thực tế vì những lý do rõ ràng, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp sản xuất và những doanh nghiệp chuyển qua nhiều hàng hóa. Nếu bạn không thể xác định cụ thể chi phí hàng tồn kho của mình, bạn phải sử dụng các phương pháp định giá trung bình theo tỷ lệ, LIFO hoặc trọng số.
FIFO: First In, First Out
Phương pháp FIFO giả định rằng trước tiên bạn sử dụng hết các mặt hàng tồn kho cũ nhất của mình. Đây là một phương pháp định giá hữu ích khi hàng tồn kho bao gồm nhiều mặt hàng giống nhau, vì vậy bạn không cần phải theo dõi từng mặt hàng riêng lẻ: ví dụ: bạn có 10.000 áo phông giống hệt nhau và 10.000 áo phông in tùy chỉnh. Với FIFO, bạn tính ra chi phí bán hàng của mình - những gì bạn đã bán - bằng cách tham khảo các mặt hàng bạn đã mua sớm nhất. Hàng tồn kho được định giá bằng cách tham khảo các mặt hàng mới nhất được mua gần đây nhất.
Đây là một ví dụ. Giả sử Acme Inc. đã mua 100 mặt hàng trong tháng 4 với giá 1 đô la, thêm 100 mặt hàng vào tháng 7 ở mức 2 đô la và hơn 100 mặt hàng vào tháng 10 ở mức 3 đô la. Nó đã bán được 150 mặt hàng trong năm. Giá vốn hàng bán của Acme sẽ là 200 đô la - 100 mặt hàng đầu tiên với giá 1 đô la mỗi mặt hàng (100 đô la) và 50 mặt hàng tiếp theo ở mức 2 đô la (100 đô la). Hàng tồn kho còn lại của nó, bao gồm 150 mặt hàng chưa bán, sẽ được định giá ở mức 400 đô la theo FIFO: (50 x $ 2) + (100 x $ 3) = 400 đô la.
LIFO: Lần cuối, xuất trước
LIFO trái ngược với FIFO. Tại đây, bạn xác định chi phí bán hàng bằng chi phí của các mặt hàng mới nhất của bạn. Điều này có nghĩa là hàng tồn kho của bạn bao gồm chi phí của các mặt hàng bạn mua sớm nhất. Nếu Acme sử dụng LIFO thay vì FIFO, hàng tồn kho còn lại của nó sẽ dựa trên 150 mặt hàng đầu tiên mà họ đã mua với giá trị $ 200: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Giá vốn hàng bán bây giờ sẽ cao hơn đáng kể ở mức 400 đô la. Điều này bao gồm 100 mặt hàng cuối cùng mà nó đã mua có giá 3 đô la mỗi cái (tổng cộng 300 đô la) và 50 mặt hàng trước đó có giá 2 đô la mỗi cái (tổng cộng 100 đô la).
WAC: Chi phí trung bình có trọng số
Phương pháp chi phí trung bình sử dụng chi phí trung bình của các mặt hàng được mua trong kỳ kế toán và gán nó cho tất cả hàng tồn kho chưa bán và hàng hóa đã bán. Theo WAC, giá mua trung bình của Acme là 2 đô la. Chi phí của 150 hàng hóa được bán là $ 300 (150 x $ 2). Giá trị hàng tồn kho là $ 300 (150 x $ 2). Ưu điểm chính của WAC là làm dịu các biến động giá. Tuy nhiên, bạn chỉ có thể sử dụng nó trong nội bộ. IRS không cho phép bạn sử dụng WAC để định giá hàng tồn kho trên tờ khai thuế của bạn.
Ví dụ giá trị hàng tồn kho
Để xem làm thế nào FIFO, LIFO và WAC có thể diễn ra, hãy xem xét kịch bản sau đây. Công ty ABC mua 10.000 vật dụng trong năm nay. Nó bán 7.600 vật dụng, có nghĩa là nó còn 2.400 vật dụng còn tồn kho chưa bán hết vào cuối năm.
ABC thực hiện mua hàng vào những ngày sau:
- Tháng 1: 3.000 vật dụng với giá $ 1 mỗi vật dụng (tổng chi phí $ 3.000)
- Tháng 4: 3.000 vật dụng với giá $ 1,25 mỗi vật dụng (tổng chi phí $ 3,750)
- Tháng 7: 4.000 vật dụng với giá $ 1,10 mỗi vật dụng (tổng chi phí $ 4,400)
- Tổng giá mua: $ 11,150
Nó bán 7.600 vật dụng vào những ngày sau:
- Tháng 2: 3.800 vật dụng ở mức $ 2,00 (tổng giá $ 7.600)
- Tháng 8: 3.800 vật dụng ở mức $ 1,80 (tổng giá $ 6.840)
- Tổng doanh số: $ 14,440
Đây là một lời nhắc nhở về công thức tính giá vốn hàng bán:
(Bắt đầu tồn kho) + (mua hàng tồn kho) - (kết thúc hàng tồn kho) = giá vốn hàng bán.
Theo FIFO, hàng tồn kho được định giá ở mức 2.640 đô la (2.400 ở mức 1,10 đô la). Giá vốn hàng bán (giả sử không có hàng tồn kho bắt đầu) là $ 8,510 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,640) và lợi nhuận gộp đạt $ 5,930 ($ 14,440 - $ 8,510).
Theo LIFO, hàng tồn kho hiện có giá trị $ 2,400 (2,400 x $ 1,00). Giá vốn hàng bán sẽ là $ 8,750 ($ 0 + $ 11,150 - $ 2,400) làm giảm lợi nhuận gộp xuống $ 5,690 ($ 14,440 - $ 5,750).
Theo WAC, chi phí trung bình cho mỗi tiện ích là $ 1,115 ($ 11,150 / 10.000). Hàng tồn kho sẽ có giá trị $ 2,676 (2.400 x $ 1.115) và giá vốn hàng bán sẽ là $ 8,474 (7.600 x $ 1.115). Điều này mang lại lợi nhuận gộp cao nhất là $ 5,966.
Bạn nên chọn phương pháp nào?
Để đánh giá giá trị tương đối của FIFO so với LIFO, bạn cần xem xét chi phí hàng tồn kho của bạn sẽ tăng hay giảm.
- Khi chi phí tăng, chọn LIFO để khấu trừ thuế lớn hơn. Trong một môi trường chi phí tăng, LIFO cung cấp khoản khấu trừ chi phí lớn hơn từ thuế của bạn bởi vì các mặt hàng đắt nhất (những mặt hàng bạn đã thực hiện hoặc mua cuối cùng) được tính vào giá vốn hàng bán. Điều này dẫn đến chi phí cao hơn và lợi nhuận thấp hơn. Ngược lại, FIFO sẽ định giá hàng tồn kho và lợi nhuận gộp cao nhất.
- LIFO đưa ra định giá hàng tồn kho cao nhất và lợi nhuận gộp khi chi phí giảm.
- FIFO thường cho chi phí chính xác nhất. Đó là bởi vì nó tham chiếu các mặt hàng được mua gần đây nhất, có nghĩa là giá trị hàng tồn kho của bạn phải khớp với giá hiện tại. FIFO là phương pháp định giá tiêu chuẩn cho hầu hết các công ty vì lý do này.
- WAC đưa ra một định giá gần giống với FIFO. Tuy nhiên, rất ít doanh nghiệp sử dụng WAC vì nó không được cơ quan thuế chấp nhận.
Điểm mấu chốt ở đây là bạn có thể tự do lựa chọn bất kỳ phương pháp định giá nào bạn thích và cho phép sử dụng một phương pháp trên tờ khai thuế của bạn và một phương pháp khác trên báo cáo tài chính được lập cho các nhà quản lý và nhà đầu tư. Như mọi khi, bạn phải xác định phương pháp bạn đã sử dụng trên báo cáo tài chính của mình. Nhà đầu tư sẽ muốn xem một lời giải thích nếu bạn thay đổi phương pháp định giá từ năm này sang năm khác.
Những gì bạn không thể làm, là lật giữa LIFO và FIFO trên tờ khai thuế của bạn để được khấu trừ lớn nhất mỗi năm. Theo như IRS có liên quan, bạn phải sử dụng cùng một phương pháp định giá mỗi năm.
