Dự phòng khấu hao là một kế toán và thời hạn thuế. Hầu hết các tài sản cố định như nhà máy, thiết bị và phương tiện đều giảm giá trị theo thời gian khi chúng được sử dụng và khi chúng già đi. Việc trích lập tài khoản khấu hao cho việc này bằng cách hạ thấp giá trị của chúng mỗi năm trên báo cáo tài chính và trên báo cáo thuế trong một khoảng thời gian định sẵn.
Ý nghĩa
Chi phí khấu hao có thể đóng một vai trò rất lớn trên bảng cân đối thu nhập và báo cáo thu nhập của công ty. Dự phòng khấu hao có thể rất lớn mỗi năm trong các ngành dựa vào thiết bị nặng, nhà máy và các khoản đầu tư vốn đắt đỏ khác. Chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập có thể là một con số lớn làm phân bổ chi phí ban đầu của khoản đầu tư vào tài sản, nhà máy và thiết bị trong nhiều năm. Nó cũng có thể đóng một vai trò quan trọng trong việc nộp thuế bằng cách giảm mức thu nhập chịu thuế, do đó làm giảm thuế suất hiệu quả của một công ty.
Chức năng
Chức năng của điều khoản khấu hao là làm cho bảng cân đối kế toán của công ty phản ánh chính xác hơn giá trị hiện tại của các khoản đầu tư mà họ đã thực hiện trong tài sản cố định theo thời gian. Ví dụ: nếu một công ty đầu tư 500 triệu đô la vào một nhà máy mới, số tiền đó sẽ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của nó dưới dạng dài hạn. Tuy nhiên, nếu con số đó không giảm xuống mỗi năm theo thời gian để phản ánh sự già nua, hao mòn và lỗi thời, thì bảng cân đối kế toán sẽ không chính xác quá cao như một thước đo tài sản của công ty. Việc cung cấp khấu hao giảm dần giá trị sổ sách này theo thời gian để phản ánh giá trị thực giảm dần của nó.
Các loại
Loại cung cấp khấu hao phổ biến nhất là đường thẳng. Điều này được tính một cách đơn giản bằng cách chia giá trị hoặc chi phí của tài sản khi bắt đầu vòng đời và sau đó chia số tiền đó cho số năm dự kiến sẽ hữu ích. Nếu có một giá trị còn lại hoặc giá trị còn lại vào cuối vòng đời của nó, thì con số này được hạ xuống từ số giá trị ban đầu trước khi chia cho các năm.
Các loại lịch trình khấu hao tăng tốc hơn cũng có thể được sử dụng, như phương pháp số dư giảm dần (DDB) và phương pháp tổng số năm (SOYD). Phương pháp DDB gây ra các điều khoản khấu hao cao hơn nhiều trong những năm trước để phản ánh thực tế rằng hầu hết các tài sản có giá trị hơn khi chúng còn mới. Phương pháp SOYD là một sự thỏa hiệp giữa DDB và đường thẳng, nằm ở giữa hai điều khoản về số tiền dự phòng hàng năm.
Các phương pháp khác bao gồm sử dụng khối lượng sản xuất thực tế của một tài sản mỗi năm chia cho tổng số năm dự kiến sẽ có hiệu quả. Ví dụ, lượng dầu ra khỏi tài sản mỏ dầu chia cho tổng số năm sản xuất có thể được sử dụng để cung cấp.
Cân nhắc
Việc xem xét chính trong các điều khoản khấu hao là các quy tắc kế toán hoặc thuế chi phối khấu hao có thể không phản ánh giá trị hợp lý trong thế giới thực của một tài sản. Cả hai tính toán cung cấp khấu hao thuế và kế toán đều là ước tính và giá trị hợp lý thực sự của một tài sản cố định tại một thời điểm nhất định phải được xác định bởi một giao dịch thị trường.
Lợi ích
Lợi ích rõ ràng nhất của điều khoản khấu hao, đặc biệt là cho mục đích thuế, là có một giá trị tiền mặt để bảo vệ thu nhập do điều khoản gây ra. Ví dụ: nếu một công ty có mức thuế suất 35% và có khoản khấu hao phi tiền mặt là 1.000 đô la mỗi năm cho mục đích thuế, thì điều khoản này có giá trị 35% là 1.000 đô la mỗi năm hoặc 350 đô la.
