Một thỏa thuận giữa Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính có trụ sở tại Hoa Kỳ, hoặc FASB, và Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế tạo ra các nguyên tắc kế toán mới được chấp nhận chung, hoặc GAAP, để ghi nhận doanh thu - nghĩa là khi nào nên ghi nhận thu nhập từ bán hàng. Mặc dù các quy tắc không có hiệu lực cho đến năm 2017, nhiều công ty đã lên kế hoạch cho những thay đổi, theo PWC, một công ty kế toán. Các tiêu chuẩn mới tạo ra một mô hình năm phần trong đó một doanh nghiệp xác định hợp đồng, phân tách nghĩa vụ thực hiện, xác định giá giao dịch, phân bổ giá giao dịch và ghi nhận doanh thu. Các quy tắc khác nhau liên quan đến một số loại hợp đồng, chẳng hạn như các hợp đồng cho bảo hiểm và cho thuê.
Xác định hợp đồng
FASB định nghĩa hợp đồng là một thỏa thuận với các quyền và nghĩa vụ có thể thực thi giữa hai hoặc nhiều bên. Các quy tắc áp dụng cho hợp đồng bằng văn bản và bằng lời nói cũng như các thỏa thuận hợp đồng ngụ ý trong thực tiễn kinh doanh thông thường. Các bên phải áp dụng các quy tắc GAAP mới riêng cho từng hợp đồng, mặc dù họ có thể kết hợp các hợp đồng nhất định đáp ứng các tiêu chí cụ thể.
Xác định nghĩa vụ thực hiện
Hợp đồng có thể chứa các lời hứa, được gọi là nghĩa vụ thực hiện, để chuyển hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. Các quy tắc GAAP mới giải thích cách xác định xem hai hoặc nhiều nghĩa vụ là khác biệt hoặc kết hợp. Các công ty chiếm các nghĩa vụ kết hợp như một đơn vị duy nhất. Các quy tắc cũng hướng dẫn các công ty về cách xử lý các nghĩa vụ thực hiện phụ thuộc vào bên thứ ba.
Xác định giá giao dịch
Một người bán mong đợi tiền mặt hoặc một số xem xét khác khi chuyển hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. FASB liệt kê bốn cân nhắc để xác định giá giao dịch: (1) Dự đoán giá trị có khả năng nhất khi hợp đồng yêu cầu thanh toán dựa trên một hoặc nhiều biến số; (2) Điều chỉnh giá trị thời gian của tiền; (3) Đo lường xem xét không dùng tiền mặt; (4) Giảm giá giao dịch nếu người bán trả tiền cho khách hàng, chẳng hạn như thông qua tín dụng mua hàng đặc biệt. Doanh nghiệp không nên bao gồm rủi ro tín dụng của khách hàng khi xác định giá giao dịch.
Phân bổ giá giao dịch
Khi một hợp đồng có nhiều nghĩa vụ thực hiện, người bán phải phân bổ hợp lý doanh thu nhận được trong số các nghĩa vụ. Người bán sử dụng giá độc lập thực hoặc ước tính của từng nghĩa vụ để phân bổ doanh thu. Các quy tắc GAAP thảo luận khi nào nên phân bổ giảm giá cho các hàng hóa và dịch vụ cụ thể được hứa hẹn trong hợp đồng. Nếu giá giao dịch thay đổi trong hợp đồng, người bán sẽ cập nhật doanh thu trong giai đoạn thay đổi giá.
Ghi nhận doanh thu
Bước cuối cùng của mô hình thảo luận về cách xác định khi nào người bán hoàn thành nghĩa vụ thực hiện bằng cách chuyển quyền kiểm soát hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. GAAP phân biệt giữa các lần chuyển tiền xảy ra theo thời gian so với các lần chuyển xảy ra tại một thời điểm và đưa ra các tiêu chí khi người bán nên nhận ra doanh thu kiếm được theo thời gian. Nó cũng liệt kê năm sự kiện khác nhau cho biết người bán đã chuyển hàng hóa hoặc dịch vụ tại một thời điểm. Những sự kiện này bao gồm quyền của người bán để nhận thanh toán, khách hàng lấy quyền sở hữu hợp pháp đối với hàng hóa và chuyển giao hàng hóa thực tế. Các quy tắc GAAP cũng thảo luận về các chủ đề đặc biệt, bao gồm các thỏa thuận ký gửi và thỏa thuận mua lại.
