Để tính đúng cho các giao dịch hoán đổi lãi suất, điều quan trọng là phải hiểu rằng chúng được coi là các công cụ phái sinh cho mục đích kế toán. Là một công cụ phái sinh, giá trị của chúng di chuyển lên và xuống khi giá trị của một tài sản hoặc nợ khác nhau di chuyển lên và xuống. Việc xử lý kế toán cho các giao dịch hoán đổi lãi suất được điều chỉnh bởi ASC 815, được sản xuất bởi Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính tại Hoa Kỳ. Tiêu chuẩn này từng là SFAS 133. Việc xử lý kế toán cho một hoán đổi lãi suất phụ thuộc vào việc nó có đủ điều kiện để trở thành một hàng rào hay không.
Tài khoản cho một hoán đổi
Xác định xem hoán đổi lãi suất có đủ điều kiện như một hàng rào không. Nếu việc hoán đổi được thực hiện để đầu cơ vào biến động của lãi suất và nó không được cấu trúc để phòng ngừa rủi ro cụ thể của một tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý khác của công ty, thì nó không đủ điều kiện.
Giá trị hoán đổi mỗi kỳ kế toán bằng cách sử dụng dữ liệu thị trường hiện tại và giá cả, và phản ánh bất kỳ thay đổi nào về giá trị của nó lên hoặc xuống trong báo cáo tài chính của công ty.
Kiểm tra các thay đổi về giá trị của trao đổi so với các thay đổi về giá trị của một tài sản hoặc trách nhiệm pháp lý mà việc hoán đổi được thực hiện để phòng ngừa rủi ro. Nếu tương quan là rất cao, chẳng hạn như 0,75 hoặc cao hơn, thì hoán đổi phải đủ điều kiện như một hàng rào dòng tiền. Ví dụ, hoán đổi có thể cung cấp dòng tiền cho công ty tăng nếu lãi suất tăng. Điều này có thể được sử dụng để phòng ngừa rủi ro về phí lãi suất cao hơn đối với khoản nợ mà công ty có thể có với lãi suất thả nổi hoặc có thể điều chỉnh.
Ghi nhận các thay đổi về giá trị của hoán đổi trong phần Thu nhập toàn diện khác trên bảng cân đối kế toán của công ty trên mỗi kỳ kế toán.
Nhận biết các dòng tiền từ hoán đổi khi chúng kiếm được khi thanh toán lãi cho công cụ nợ đã được phòng ngừa.
Giảm giá trị hoán đổi trên bảng cân đối kế toán của công ty mỗi kỳ khi nó gần đến ngày đáo hạn. Giá trị của nó sẽ bằng không khi nó đáo hạn.
