Cách một công ty định giá tài sản của mình tạo ra sự khác biệt lớn trên báo cáo tài chính. Giả sử một tài sản giảm giá trị, ví dụ. Bảng cân đối kinh doanh có vẻ tốt hơn nếu doanh nghiệp sử dụng giá trị "lịch sử" - ví dụ: giá mua ban đầu. Định giá theo thị trường - MTM - đặt giá trị cho tài sản và nợ phải trả dựa trên thị trường.
Giá thoát
Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính cho biết tiêu chuẩn để đánh dấu thị trường là giá thoát của mặt hàng. Đó là giá bán cho một tài sản hoặc giá chuyển nhượng nếu công ty thoát khỏi trách nhiệm pháp lý. Đối với những gì FASB gọi là tài sản "Cấp một", việc đặt giá thoát là dễ dàng. Tài sản cấp một được giao dịch rộng rãi và có giá thị trường rõ ràng. Ví dụ, nếu một cổ phiếu giao dịch tích cực trên một sàn giao dịch, giá bán hiện tại sẽ đưa ra giá thoát.
Cấp độ thứ hai
Tài sản hoặc nợ phải trả không có giá thoát rõ ràng rơi vào Cấp Hai của FASB. Để đánh dấu một mặt hàng cấp Hai để tiếp thị, kế toán công ty phải tìm kiếm "proxy", chẳng hạn như các tài sản hoặc nợ tương tự được giao dịch tích cực. Giao dịch tích cực được đo lường bằng chênh lệch giữa giá chào bán và giá thầu hiện tại cho một mặt hàng. Nếu mức chênh lệch là đáng kể hoặc không ai thực hiện bất kỳ giá thầu nào, thị trường không hoạt động. Trong trường hợp đó, vật phẩm có thể là Cấp ba.
Không có gì để xem
Các mặt hàng cấp ba là những mặt hàng khó đánh dấu nhất để đưa ra thị trường. Ví dụ, chúng bao gồm các tài sản không có giao dịch hoạt động hoặc "đầu vào có thể quan sát" khác để đặt giá. FASB cho biết công ty có thể sử dụng MTM cho Cấp ba bằng cách áp dụng các đầu vào "không thể quan sát được" - ước tính của chính họ về giá thoát thị trường sẽ là bao nhiêu. Sử dụng dữ liệu không quan sát được không phải là một lựa chọn nếu công ty có thể đặt giá thị trường với nỗ lực hợp lý.
Biến chứng tính toán
Khi sử dụng MTM, một số mặt hàng yêu cầu điều trị đặc biệt. Nếu có những hạn chế đối với việc bán hoặc sử dụng một tài sản - chẳng hạn, một cổ phiếu không thể bán trong một năm - công ty phải xem xét những ảnh hưởng nào đến giá thị trường. Tương tự như vậy, khi một công ty chuyển giao một khoản nợ, công ty phải xem xét rủi ro nghĩa vụ sẽ không được thanh toán. Nếu sự sụt giảm giá trị là tạm thời, FASB có thể cho phép công ty tính đến điều đó. Nếu sự suy giảm kéo dài và dốc, FASB có thể không chấp nhận khiếu nại đó là thay đổi tạm thời.
