Nhiều doanh nghiệp đầu tư vốn lớn sớm trong một chu kỳ phát triển sản phẩm có thể mất nhiều năm để có kết quả. Các doanh nghiệp khác có tính chu kỳ cao và thường xuyên chịu lỗ trong nền kinh tế yếu mà họ chỉ tạo ra nhiều năm sau đó khi nền kinh tế mạnh lên. Các khoản lỗ do hoạt động ròng thực hiện cho phép các doanh nghiệp hạch toán các dòng tiền không đều và nhận tín dụng cho các khoản đầu tư của họ khi tính toán nghĩa vụ thuế trong những năm tới. Nếu không, các doanh nghiệp sẽ miễn cưỡng đầu tư lớn vào nghiên cứu và phát triển và các dự án dài hạn.
Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
Các tập đoàn C sử dụng Mẫu IRS 1120 để nộp tờ khai thuế thu nhập của họ, trong khi các Tập đoàn S sử dụng Mẫu IRS 1120-S. Mặc dù cấu trúc sở hữu cho các tổ chức đó là khác nhau, nhưng kế toán cho tổn thất hoạt động ròng mang lại tương tự trong cả hai trường hợp. Tuy nhiên, trong trường hợp của Tập đoàn S, công ty nộp thuế ở cấp tập đoàn. Với một Tổng công ty S, bất kỳ lợi nhuận nào được chuyển qua khai thuế cổ đông. Các cổ đông phải trả bất kỳ khoản thuế nào dựa trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân của họ.
Lưu trữ hồ sơ
Để tính toán các khoản lỗ hoạt động ròng trong những năm trước, bạn cần lưu giữ hồ sơ tỉ mỉ từ tờ khai thuế năm trước và thông tin tài chính. Mỗi năm, khi công ty của bạn khai thuế thu nhập doanh nghiệp, bạn sẽ khai báo lãi hoặc lỗ hoạt động ròng. Nếu công ty của bạn có một khoản lỗ hoạt động ròng, không có thuế thu nhập sẽ phải nộp trong năm đó. Nhưng bạn phải trì hoãn việc khấu trừ cho những mất mát đó cho đến một năm sau. Khi bạn có lợi nhuận, bạn có thể khấu trừ những khoản lỗ đó so với những lợi nhuận đó.
Hướng dẫn cụ thể
Theo Hướng dẫn sử dụng Mẫu 1120, được xuất bản bởi Dịch vụ doanh thu nội bộ, bạn phải nhập tổng giá trị tích lũy của các khoản lỗ hoạt động ròng của bạn từ các năm trước vào Mục 12. Tuy nhiên, bạn chỉ có thể liệt kê các khoản lỗ hoạt động ròng chưa sử dụng ở đây. Nếu bạn đã sử dụng một phần của khoản lỗ hoạt động ròng của năm trước để bù đắp lợi nhuận và khấu trừ vào khoản nợ thuế của năm trước, bạn không thể khấu trừ cho cùng một khoản lỗ hai lần. Tuy nhiên, nếu bạn chỉ sử dụng một phần tổn thất hoạt động ròng của mình để bù đắp lợi nhuận, bạn có thể sử dụng phần còn lại của khoản lỗ hoạt động ròng trong những năm tới.
Miễn điều khoản dự phòng
Các công ty có quyền từ bỏ quyền sử dụng các khoản lỗ hoạt động ròng để bù đắp thu nhập cho bất kỳ năm nào, thay vào đó chọn tiếp tục thực hiện khoản lỗ này cho các năm sau. Để làm như vậy, hãy chọn hộp trên dòng 11 của Mẫu 1120 và nộp tờ khai thuế như bạn vẫn thường làm. Một lý do bạn có thể chọn để từ bỏ khoản khấu trừ của mình và thay vào đó chuyển khoản lỗ hoạt động ròng sang một năm trong tương lai là nếu bạn kỳ vọng mức thuế thu nhập sẽ tăng đáng kể trong tương lai. Điều này sẽ làm cho khoản khấu trừ lỗ hoạt động ròng của bạn có giá trị hơn trong những năm tới so với hiện nay.
Hướng dẫn hoàn thành
Dịch vụ doanh thu nội bộ xuất bản một hướng dẫn chi tiết để điền vào Mẫu 1120, có sẵn tại trang web của IRS. Hãy chắc chắn sử dụng đúng mẫu: Mẫu 1120 cho Tổng công ty C và Mẫu 1120-S cho Tổng công ty S.
