Chi phí khấu hao và khấu hao lũy kế có liên quan, nhưng chúng không giống nhau. Chi phí khấu hao là một khoản mục báo cáo thu nhập, trong khi khấu hao lũy kế là một khoản mục bảng cân đối. Khấu hao lũy kế là tích lũy chi phí khấu hao của những năm trước. Chi phí khấu hao là khác nhau cho mục đích thuế so với mục đích kế toán và báo cáo thu nhập của công ty phản ánh phương pháp tính toán khấu hao.
Chi phí khấu hao
Khi một công ty mua lại một tài sản, nó không phát sinh chi phí cho số lượng tài sản đó. Thay vào đó, nó ghi lại giá trị của tài sản theo thời gian, sử dụng các phương pháp phù hợp với Nguyên tắc Kế toán được chấp nhận chung (GAAP). Một số phương pháp này là tổng các chữ số năm, số dư giảm dần và đường thẳng. Nó ghi lại chi phí khấu hao này cho mục đích kế toán trên báo cáo thu nhập.
Chi phí khấu hao cho các mục đích thuế
Chính phủ thường cho phép một công ty xóa bỏ các giao dịch mua vốn với tỷ lệ khác với các tỷ lệ được phép theo GAAP. Cụ thể, họ cho phép một công ty xóa tài sản với tốc độ nhanh hơn nhiều. Khi gặp trường hợp này, chi phí khấu hao xuất hiện trên tờ khai thuế của công ty sẽ cao hơn chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập. Các công ty làm điều này bởi vì nó làm giảm thuế phải nộp.
Khấu hao lũy kế
Khấu hao là một chi phí không dùng tiền mặt. Khi được ghi lại, một mục nhập bù đắp phải được thực hiện từ một tài khoản không phải là tiền mặt. Tài khoản này là tài khoản khấu hao lũy kế. Khấu hao làm giảm thu nhập ròng, và nó làm giảm số lượng tài khoản tài sản. Điều này là như vậy bởi vì khấu hao lũy kế được khấu trừ từ giá trị tài sản trên bảng cân đối kế toán.
Một ví dụ
Một công ty mua một chiếc xe tải với giá 50.000 đô la. Chiếc xe tải được ước tính tồn tại trong năm năm, tại thời điểm đó nó sẽ bị hao mòn hoàn toàn và được gửi đến bãi phế liệu. Sử dụng phương pháp đường thẳng để tính khấu hao, chi phí khấu hao cho mỗi năm là $ 50.000 / 5, hoặc $ 10.000 mỗi năm. Vào cuối năm một khấu hao lũy kế là 10.000 đô la, vào cuối năm thứ hai là 20.000 đô la, vào cuối năm thứ năm là 50.000 đô la.
Các phương pháp tính khấu hao khác
Trong ví dụ về xe tải ở trên, công ty có thể có lý do để sử dụng một phương pháp khác, chẳng hạn như phương pháp tổng số năm. Trong trường hợp này, chi phí mua hàng được nhân với hệ số khấu hao, được tính từ tổng các chữ số của năm. Xe tải sẽ kéo dài năm năm, và do đó tổng các chữ số là 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Bạn chia số này thành số năm tài sản còn lại. Trong năm một, đây là 5/15, năm hai, 4/15, năm năm 1 / 15. Chi phí khấu hao cho năm đầu tiên là $ 50.000_5 / 15 = $ 16,667. Khấu hao lũy kế cũng sẽ là $ 16,667. Trong năm hai, chi phí là $ 50.000_4 / 15 = $ 13,333. Khấu hao lũy kế hiện là $ 30.000.
