GAAP là tập hợp các Nguyên tắc Kế toán được Chấp nhận Chung được sử dụng bởi các doanh nghiệp tại Hoa Kỳ. Tất cả các công ty đại chúng được Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ (SEC) ủy quyền sử dụng GAAP, mặc dù GAAP không được viết thành luật của Hoa Kỳ. Khấu hao theo đường thẳng, theo GAAP, là một quy trình kế toán chuẩn khi tính toán báo cáo tài chính doanh nghiệp cho mục đích kiểm toán. Tuy nhiên, vì mục đích thuế, IRS yêu cầu các công ty tuân theo Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc đã sửa đổi (MACRS) khi tính khấu hao tài sản, dẫn đến tài sản khấu hao hoàn toàn dẫn đến giá trị sổ sách bằng không.
Lịch sử kế toán khấu hao
Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB), được thành lập vào năm 1973 với các kiểm toán viên đóng vai trò chính trong việc thiết lập các nguyên tắc kế toán, là cơ quan tạo ra GAAP cho các doanh nghiệp tại Hoa Kỳ. Năm 1986 MACRS (phát âm là "nhà sản xuất") đã thay thế Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc (ACRS), được thành lập năm 1981 theo Đạo luật thuế phục hồi kinh tế của Tổng thống Reagan. MACRS là một triết lý khấu hao mới cho các mục đích của thuế, mà bỏ qua "cuộc sống hữu ích" và "giá trị cứu cánh" theo truyền thống liên quan đến định giá tài sản theo ACRS và GAAP. Điều này chỉ đơn giản minh họa sự khác biệt giữa kế toán GAAP, tập trung vào định giá của công ty so với việc xác định nghĩa vụ thuế của công ty, đó là mục đích của MACRS.
Khấu hao đường thẳng
Theo IRS, khấu hao là một khoản trợ cấp khấu trừ thuế thu nhập cung cấp cho người nộp thuế khả năng thu hồi chi phí của một tài sản và dựa trên "khoản trợ cấp hàng năm cho hao mòn, hư hỏng hoặc lỗi thời của tài sản." Hầu hết các loại tài sản hữu hình (trừ đất), bao gồm các tòa nhà, đồ nội thất, máy móc và thiết bị đều không được khấu hao. Tài sản vô hình đáng tin cậy bao gồm bằng sáng chế, bản quyền và phần mềm. Theo phương pháp đường thẳng, giá trị của một tài sản được khấu hao theo giá trị đồng đô la không đổi mỗi năm trong vòng đời dự kiến.
Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc đã sửa đổi (MACRS)
Mô hình khấu hao MACRS được sử dụng để tính thuế thu nhập doanh nghiệp và không xác định giá trị của một công ty. Theo chế độ khấu hao này, tính toán khấu hao tài sản dựa trên công thức so le, trong đó các loại tài sản được chỉ định là một vòng đời, chẳng hạn như ô tô và xe tải nhẹ, có vòng đời hữu ích là 5 năm. Sau đó, một khoản trợ cấp khấu hao phần trăm nhất định được chỉ định cho mỗi năm, như được đưa ra trong các bảng khấu hao MACRS. Công thức này khấu hao tài sản về 0, không có giá trị còn lại hoặc "cứu cánh" liên quan đến tài sản. Chẳng hạn, một công ty mua một tài sản với giá 250.000 đô la, theo quy tắc GAAP, xác định tài sản có giá trị còn lại là 50.000 đô la sau khi khấu hao. Tuy nhiên, các quy tắc IRS theo MACRS giả định giá trị còn lại là $ 0,00.
GAAP Versus khấu hao IRS
Sự khác biệt cơ bản giữa các tính toán thuế khấu hao GAAP và IRS là MACRS được IRS yêu cầu, trong khi GAAP được các cơ quan chính phủ như SEC yêu cầu cho mục đích kiểm toán vì nó cung cấp một phép đo tiêu chuẩn. Đối với mục đích kiểm toán, các phương pháp khấu hao theo đường thẳng được yêu cầu theo quy tắc GAAP. Sự khác biệt khác là, theo MACRS, một công ty có thể khấu hao nhiều chi phí vốn hơn, chẳng hạn như nhà máy, thiết bị và máy móc, trong những năm đầu của vòng đời của tài sản. Trong khi đó, các quy tắc GAAP theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng không theo kịp MACRS cho đến năm thứ tư trong chu kỳ khấu hao 5 năm. Cuối cùng, trong một số trường hợp nhất định, các doanh nghiệp nhỏ có thể khấu hao hoàn toàn việc mua thiết bị trong năm đầu tiên.
